Банк экспертных заключений

Ответ:

За 2015 год родитель, оплативший обучение ребенка в размере 25000 руб. вправе получить социальный налоговый вычет по НДФЛ только в налоговом органе. Вычет может быть предоставлен на основании декларации по форме 3-НДФЛ, представленной в инспекцию по месту жительства в 2016 году. При оплате обучения, начиная с 2016 года социальный налоговый вычет на обучение можно получить в том числе и у работодателя.

Обоснование:

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ родитель вправе получить социальный налоговый вычет, если оплатил обучение своего ребенка, которому не исполнилось 24 года. Вычет  по расходам на обучение детей предоставляется в сумме фактически израсходованных средств, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка, если ребенок обучался в лицензированном образовательном учреждении по очной форме обучения (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, п. 40 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», ч. 1 ст. 91 Закона № 273-ФЗ).

Поскольку в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ отсутствуют ограничения по видам или типам образовательных учреждений, налогоплательщик вправе заявить вычет по расходам на обучение детей в любых образовательных учреждениях, имеющих лицензию. Это подтверждается и разъяснениями контролирующих органов, данными в Письмах Минфина России от 26.11.2013 № 03-04-05/51114, от 09.06.2011 № 03-04-05/5-414, УФНС России по г. Москве от 05.07.2010 № 20-14/4/069851@), от 28.03.2011 № 03-04-05/7-193, ФНС России от 18.12.2009 № 3-5-04/1874, ФНС России от 26.05.2009 № 3-5-03/652@. По их мнению, вычет предоставляется по расходам на обучение детей в детских садах, образовательных учреждениях, спортивных и музыкальных школах независимо от их формы собственности.

По суммам, уплаченным за обучение детей в 2015 году социальный налоговый вычет может быть предоставлен только на основании декларации по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@, представленной в налоговый орган по окончании налогового периода, в котором были понесены расходы, то есть в 2016 году (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Для получения социального налогового вычета на обучение ребенка вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ нужно представить: копию договора с образовательным учреждением, копию лицензии или иных документов, подтверждающих статус учебного заведения; платежные документы, подтверждающие уплату денежных средств, копию свидетельства о рождении ребенка (абз. 3 пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@). 

Начиная 2016 года, социальные вычеты на обучение и лечение могут быть получены в том числе и у работодателя. При этом предоставлять в налоговый орган декларацию будет не нужно. Такие изменения в п. 2 ст. 219 НК РФ внес Федеральный закон от 06.04.15 № 85-ФЗ. Чтобы работодатель мог предоставить вычет, работник должен подтвердить на него право в налоговой инспекции, которая выдаст ему подтверждение в течение 30 календарных дней при его обращении с заявлением и документами, подтверждающими право на вычет. Возможность предоставления социальных вычетов у работодателей без предоставления в налоговый орган деклараций по форме 3-НДФЛ подтвердил и Минфин России в письме от 10.02.2015 г. № 03-04-05/5469.

Таким образом, за 2015 год родитель, оплативший обучение ребенка вправе получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере 25000 руб. только в налоговом органе. Вычет может быть предоставлен на основании декларации по форме 3-НДФЛ, представленной в инспекцию по месту жительства в 2016 году. При оплате обучения, начиная с 2016 года социальный налоговый вычет на обучение можно получить в том числе и у работодателя.

Автор: Т.Б.Нечаева
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс