Банк экспертных заключений

21 мая 2015

Что делать физическому лицу если вычет по НДФЛ предоставлен неправильно?

Физическое лицо с января по 10 апреля 2014 года работало у одного работодателя и получило стандартный вычет на своего первого ребенка в возрасте до 18 лет в одинарном размере за 4 месяца. С 15 апреля 2014 года физическое лицо устроилось к другому работодателю, представило справку 2-НДФЛ от предыдущего работодателя. Другой работодатель также предоставлял стандартный вычет на ребенка начиная с апреля месяца. Этот факт обнаружен при заполнении декларации по форме 3-НДФЛ за этот год на основании справок 2-НДФЛ. На момент заполнения декларации физическое лицо уволилось от другого работодателя. Правильно ли предоставлен стандартный вычет налогоплательщику? Если нет, то что делать физическому лицу?

Ответ:

Налогоплательщику стандартный вычет на ребенка за апрель месяц предоставлен неправильно.
Физическое лицо должно включить в налоговую декларация сумму дохода 1400 руб. – в размере излишне предоставленного стандартного вычета на ребенка. Порядок отражения этой суммы в декларации приведено ниже.

Обоснование:

Стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. предоставляется родителю за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет до месяца, в котором его доход, облагаемый по ставке 13 %, превысить 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Таким образом, налогоплательщику стандартный вычет на ребенка за апрель месяц предоставлен неправильно. Другой работодатель должен был предоставлять стандартный вычет на ребенка с мая месяца.

Согласно пп. 4 п.1, п. 2 ст. 228 НК РФ физическое лицо самостоятельно уплачивает НДФЛ с доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

Следовательно, физическое лицо должно включить в налоговую декларация сумму дохода 1400 руб.

Согласно порядку заполнения справки 2-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@, общая сумма предоставленного вычета на ребенка отражается в п. 4.1 по коду 114; общая сумма дохода по итогам налогового периода, без учета налоговых вычетов, указывается в п. 5.1 «Общая сумма дохода»; общая сумма дохода по итогам налогового периода, уменьшенная на общую сумму налоговых вычетов, указывается в п. 5.2 «Налоговая база»; общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной в разделе 3, указывается в п. 5.3 «Сумма налога исчисленная».

За 2014 год форма декларации 3-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждена Приказом ФНС РФ от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@.

Для включения излишне предоставленного вычета в доходы в декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 год необходимо:

в строке 040 листа Е1 нужно указать сумму на 1400 руб. меньше, чем сумма п. 4.1 с кодом 114 справок 2-НДФЛ от обоих работодателей, эта же сумма будет участвовать в формирование строки 040 раздела 2;
при заполнении листа А по другому работодателю в строке 080 «Сумма облагаемого дохода» нужно указать сумму на 1400 руб. больше, чем отражено в п. 5.2 справки 2-НДФЛ от этого другого работодателя; а в строке 090 «Сумма налога исчисленная» нужно указать сумму налога на 182 руб. (1400 * 13%) больше, чем в п. 5.3 этой справки, остальные строки заполняются в соответствии со справкой 2-НДФЛ.

Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации