Декларация по налогу на прибыль за I полугодие 2025 года: важное для бухгалтера

Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль

Декларацию, как правило, сдают организации – плательщики налога на прибыль, а также ряд других компаний.

Отчетность обычно направляют в электронном виде по ТКС в свою инспекцию. За несоблюдение формата грозит штраф.

Если у организации есть обособленные подразделения, то декларацию сдайте по месту учета головной организации и по месту учета каждого подразделения или их группы.

Если у вас не было доходов и расходов за полугодие 2025 года, подайте нулевую декларацию. Заполните в ней только обязательные листы.

Если не подать нулевую отчетность, могут привлечь к ответственности.

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Декларацию за полугодие 2025 года направьте не позднее 25 июля. За опоздание могут оштрафовать.

Форма декларации по налогу на прибыль

Отчетность за полугодие 2025 года заполните по утвержденной форме.

Напомним, начиная с отчетности за I квартал 2025 года нужно использовать новый бланк декларации.

Общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

В декларации за полугодие 2025 года нужно заполнить:

• титульный лист. В реквизите «Налоговый (отчетный) период (код)» укажите код 31;
• подраздел 1.1 раздела 1. В нем отразите налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению;
• подраздел 1.2 раздела 1. Его включите, если уплачиваете и квартальные, и ежемесячные авансовые платежи. Так, в каждой из строк 120 - 140 укажите значение, равное 1/3 от суммы по строке 300 листа 02 (платеж в федеральный бюджет). Если сумму нельзя разделить на 3 без остатка, то остаток прибавьте к последнему ежемесячному платежу;
• лист 02. Здесь покажите расчет налога;
• приложение N 1 к листу 02. В него включите доходы за полугодие. Выручку от реализации покажите в строках 010 - 040, а внереализационные доходы – в строках 100 - 109;
• приложение N 2 к листу 02. В нем отразите расходы за полугодие. Так, прямые расходы в производстве укажите в строке 010, в строках 020 - 030 – прямые расходы в торговле. Косвенные расходы отразите в строке 040.

Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения.

Подраздел 1.3 раздела 1, к примеру, следует заполнить, если в декларации есть лист 03 или 04. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям.

Некоторые разделы, листы и приложения включают в отчетность только за определенный период. В частности, в декларацию за полугодие не включайте листы 07, 08, 09.

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

Укажите код признака налогоплательщика «01» для общей ставки налога на прибыль 25%. Для других ставок выберите код из перечня.

Итоговые данные по доходам, расходам и убыткам перенесите из приложений в лист 02, к примеру:

• доходы от реализации – из строки 040 приложения N 1 к листу 02 в строку 010;
• расходы, которые уменьшают доходы от реализации, – из строки 130 приложения N 2 к листу 02 в строку 030.

В строке 060 листа 02 посчитайте итоговый результат: прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010, 020 и 050 листа 02, затем вычтите из них строки 030 и 040 листа 02. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком «минус».

В строках 180 - 340 листа 02 следует привести расчет налога и авансовых платежей. Так, в строке 180 рассчитайте налог с фактической прибыли за полугодие, в строках 190 - 200 укажите платежи в федеральный и региональный бюджеты. В строке 210 покажите общий размер авансов с начала года (перечислили или нет, неважно). В строках 220 и 230 приведите авансы из строки 210 с разбивкой по бюджетам.

Как отразить в декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет, продажу ОС, курсовые разницы

В особом порядке в декларацию следует включать убытки прошлых лет, которые выявили в текущем налоговом периоде. Их нужно указать по строкам 300 и 301 приложения N 2 к листу 02, а также включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 040 листа 02.

Учтите: убыток, переносимый на будущее, нужно показывать по-другому. Его отразите в строке 110 листа 02. В декларацию за полугодие приложение N 4 к листу 02 включать не надо.

Порядок заполнения отчетности при продаже ОС зависит от того, амортизируемое оно или нет:

• если ОС амортизируемое, операцию по продаже покажите в приложении N 3 к листу 02. Так, убыток от продажи ОС включите в строки 060 и 360 Приложения N 3 к листу 02, а также отразите по строке 050 листа 02;
• если ОС неамортизируемое, в строке 014 приложения N 1 к листу 02 укажите выручку от его продажи без НДС, а в строке 060 приложения N 2 к листу 02 – цену покупки и расходы, связанные с продажей.

Есть ряд нюансов при отражении курсовых разниц. К примеру, положительные курсовые разницы нужно включить в общую сумму внереализационных доходов по строке 100 приложения N 1 к листу 02, а отрицательные – показать в сумме внереализационных расходов в строке 200 приложения N 2 к листу 02.

Учтите: при переоценке выданных или полученных авансов курсовые разницы не возникают, поэтому включать их в декларацию не нужно.

Как проверить декларацию по налогу на прибыль

Декларацию можно проверить по контрольным соотношениям. Если они не соблюдены, инспекция сделает начисления на ЕНС по декларации только после камеральной проверки.

Как бюджетной организации заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль

Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2025 года в целом так же, как и коммерческие, но с некоторыми отличиями. К примеру, им не нужно заполнять строки 290 - 340 листа 02, поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят.