Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация-субподрядчик планирует выполнить работы по разработке электрической схемы нейростимулятора (код по ОКВЭД 72.19). Заказчик по договору субподряда в счет выполнения работ получил средства из бюджета РФ. Обязан ли субподрядчик исчислять НДС в отношении выполненных работ?
Ответ:
Выполняемые субподрядчиком работы, финансирование которых осуществляется заказчиком за счет бюджетных средств, освобождаются от налогообложения НДС.
Документами, подтверждающими правомерность применения льготы, могут являться договор о выполнении работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление заказчика о выделенных ему бюджетных средствах на оплату работ.
Обоснование:
От налогообложения НДС освобождается, в частности, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
Договор о выполнении опытно-конструкторских работ может охватывать как весь цикл проведения исследования, разработки и изготовления образцов, так и отдельные его этапы (элементы) (п. 2 ст. 769 Гражданского кодекса РФ).
При этом при выполнении опытно-конструкторских или технологических работ исполнитель вправе, если иное не предусмотрено договором, привлекать к его исполнению третьих лиц. К отношениям исполнителя с третьими лицами применяются правила о генеральном подрядчике и субподрядчике (п. 2 ст. 770 ГК РФ).
Выполняемые соисполнителями опытно-конструкторские работы (часть работ), финансирование которых осуществляется исполнителем за счет бюджетных средств, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость (Письмо Минфина России от 21.11.2022 № 03-07-07/113412).
Исходя из условий рассматриваемого вопроса субподрядчик планирует выполнить работы по заданию заказчика, который для выполнения работ получил финансирование из бюджета.
Организация-субподрядчик вправе применить освобождение по пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ.
При этом нормами НК РФ перечень документов, подтверждающих правомерность применения освобождения от налогообложения, не установлен.
По мнению Минфина России, документами, подтверждающими правомерность применения данной льготы, могут являться договор о выполнении работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление заказчика, которому выделены бюджетные средства, в адрес исполнителей (соисполнителей) о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ (Письмо Минфина России от 21.11.2022 № 03-07-07/113412).
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
