Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация применяет УСН и собирается осуществить экспортную поставку. Покупатель требует, что бы Организацией был выставлен в его адрес с/ф на отгруженный товар с указанием ставки НДС 0%. Как поступить Организации?
Ответ:
Поскольку Организация не является плательщиком НДС она не обязана выставлять счета- фактуры. Несмотря на требования покупателя, Организации не следует выставлять счет-фактуру с выделенной ставкой НДС 0 %, поскольку в таком случае она будет обязана в течении 180 дней подтвердить правомерность заявленной ставки, представив в налоговый орган пакет документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ, в случае отсутствии такого возникает обязанность по исчислению и уплаты налога по ставке 18 % или 10% в зависимости от вида экспортируемого товара.
Обоснование:
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ Организации, которые применяют УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в при ввозе товаров на территорию РФ, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
При этом обязанность выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж сохраняется только за налогоплательщиками НДС (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Однако следует помнить, что в если неплательщиком налога будет выставлен счет-фактура покупателю с выделенной суммой НДС, то эта сумма налога должна быть уплачена им в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ), не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Кроме того данную сумму налога следует отразить в налоговой декларации (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Поэтому, если Организация-поставщик выставит счет-фактуру с выделенной суммой налога по ставке 0 %, то она будет обязана в течении 180 дней предоставить в налоговый орган пакет подтверждающих документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, подтвердив правомерность заявленной ставки. В противном случае Организация будет обязана исчислить и заплатить НДС по ставке 18 % или 10% в зависимости от вида экспортируемого товара (п. п. 2,3 ст. 164, абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ).
Таким образом, поскольку Организация не является плательщиком НДС она не обязана выставлять счета- фактуры. Несмотря на требования покупателя, Организации не следует выставлять счет-фактуру с выделенной ставкой НДС 0 %, поскольку в таком случае она будет обязана в течении 180 дней подтвердить правомерность заявленной ставки, представив в налоговый орган пакет документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ, в случае отсутствии такого возникает обязанность по исчислению и уплаты налога по ставке 18 % или 10% в зависимости от вида экспортируемого товара.
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
