Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Сотрудник организации является гражданином Нидерландов. В соответствии со служебным заданием направлен в командировку в Турцию, где находится более 183 дней. По какой ставке необходимо исчислить НДФ при выплате заработной платы сотруднику?
Ответ:
Организация как налоговый агент обязана удержать у работника налог в размере 30% в связи с тем, что данный работник будет находится на территории РФ менее 183 дней и следовательно будет являться нерезидентом РФ.
Обоснование:
На основании ст. 167 Трудового кодекса Российской Федерации при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется, в частности, сохранение среднего заработка. Таким образом, в период нахождения за пределами Российской Федерации организация выплачивает сотруднику сумму среднего заработка, гарантированного ему при направлении в служебную командировку в соответствии со ст. 167 Трудового кодекса Российской Федерации.
Данные выплаты среднего заработка при направлении работника в служебную командировку, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации, производимые российской организацией, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
Стоит отметить, что в соответствии со ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Таким образом если работник находится на территории РФ менее 183 дней, то в этом случае он является нерезидентом РФ.
В соответствии с п.1 ст. 15 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996 получаемые резидентом России вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг на территории Российской Федерации, облагаются налогом только в России.
Это означает, что к таким доходам Российская Федерация применяет положения своего налогового законодательства. Данная позиция контролирующих органов отражена в Письме ФНС России от 13.08.2014 № ПА-4-17/15961) .
Вышеуказанные выплаты, производимые организацией при направлении работника в служебную командировку, не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации и относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
Доходы физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, полученные от источников в Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 30 процентов.
Данная позиция отражена в разъяснениях контролирующих органов в
Письме Минфина России от 09.02.2015 № 03-04-05/5273).
Таким образом при выплате среднего заработка за время нахождения в командировке нерезиденту необходимо произвести удержание НДФЛ в размере 30% и перечислить в бюджет.
Автор: Буцкая И.М.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
