Банк экспертных заключений

Ответ:

Индивидуальные предприниматели, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В случае, если получаемый годовой доход индивидуального предпринимателя превысит 300,0 тыс. рублей, то  помимо указанных выше фиксированных взносов (22 261,38руб.)  также нужно будет уплатить 1% суммы дохода, которая превышает 300 000 руб.

Обоснование:

В соответствии с п. 1 ст.  14 Федерального закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»(далее – Закон № 212-ФЗ)  плательщики страховых взносов, указанные в п.  2 ч. 1 ст. 5, в частности индивидуальные предприниматели, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Согласно ст. 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч.  1 ст.  5, в частности индивидуальные предприниматели, (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со ст.  14 Закона № 212-ФЗ.

Согласно ч. 1.1. ст. 14 Закона 212-ФЗ в 2015г. размер фиксированных взносов при отсутствии доходов составляет 22 261,38руб. в том числе взносы в ПФР 18 610,80 руб. (5965 руб. x 26% x 12, взносы в ФФОМС 3650,58 руб. (5965 руб. x 5,1% x 12)).

В случае, если получаемый годовой доход индивидуального предпринимателя превысит 300,0 тыс. рублей, то  помимо указанных выше фиксированных взносов (22 261,38руб.)  также нужно будет уплатить 1% суммы дохода, которая превышает 300 000 руб.(п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Необходимо помнить, что  общая сумма страховых взносов в ПФР, перечисляемых за себя плательщиками, доход которых превышает 300 000 руб., ограничена предельной величиной .(п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

В 2015 году сумма страховых взносов в ПФР не может быть более 148 886,40 руб. (8 x 5965 руб. x 26% x 12), т.е. максимальный размер фиксированных взносов может составить не более 148 886,40 руб. в ПФР + 3650,58 руб. в ФФОМС = 152 536,98 руб.

В соответствии с п. 3.1 ст.  346.21  Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. но только за тот период, в котором взносы фактически уплачены (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

При этом вышеуказанные налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Следовательно, индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут уменьшить авансовый платеж (налог) на всю сумму фиксированных платежей.

Необходимо иметь ввиду, что, страховые взносы, которые рассчитываются с суммы превышения дохода плательщика страховых взносов над полученным им за расчетный период доходом, равным 300 000 руб. (уплачиваемые на основании пп. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ), не могут не признаваться фиксированным размером взносов.

Соответственно, в силу п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ данные взносы уменьшают сумму налога при УСН наравне со взносами, уплачиваемыми на основании пп. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ..

Автор: Чернышева Л.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс