Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
ИП оказывает физическим лицам услуги парикмахера, применяя при этом ЕНВД. В 2015 г. предприниматель добровольно вступила в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивает за себя страховые взносы. Вправе ли ИП уменьшить суммы исчисленного ЕНВД за 2 кв. 2015 г. на страховые взносы по договору добровольного страхования за 2 кв. 2015 г., при условии, что наемные работники у предпринимателя отсутствуют?
Ответ:
ИП не вправе уменьшить суммы исчисленного ЕНВД за 2 кв. 2015 г. на страховые взносы по договору добровольного страхования за 2 кв. 2015 г. Данные выводы подтверждаются разъяснениями Минфина России и ВАС РФ.
Обоснование:
В соответствии с ч. 5 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ) предусмотрена возможность индивидуальных предпринимателей добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в соответствии с Федеральным законом от 29.12 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
При этом нормами п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ предусмотрено, что ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД за налоговый период на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
При этом нормами главы 26.3 НК РФ не предусмотрена возможность уменьшения суммы ЕНВД на сумму страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по договорам добровольного страхования.
Поэтому применительно к рассматриваемой ситуации, если предприниматель добровольно вступила в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивает за себя страховые взносы, то уменьшить исчисленный за налоговый период единый налог на суммы данных страховых взносов она не вправе. Данная позиция подтверждается разъяснениями Минфина России, данными в Письме от 30.04. 2015 г. № 03-11-11/25546.
Кроме того данную позиция подтверждает и Президиум ВАС РФ. В своем Информационном письме от 5 марта 2013 года № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации», ВАС РФ отметил, что при применении п. 2 ст. 346.32 НК РФ необходимо исходить из того, что в тех случаях, когда соответствующими законами предусмотрена возможность уплаты плательщиком страховых взносов на добровольной основе дополнительных платежей, эти дополнительные платежи не могут быть предъявлены к вычету из суммы ЕНВД.
Таким образом, ИП не вправе уменьшить суммы исчисленного ЕНВД за 2 кв. 2015 г. на страховые взносы по договору добровольного страхования за 2 кв. 2015 г. Данные выводы подтверждаются разъяснениями Минфина России и ВАС РФ.
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
