Банк экспертных заключений

Ответ:

Имущественный налоговый вычет в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, вправе получить каждый из супругов персонально. Супруга, получившая квартиру в порядке наследования, вправе воспользоваться только вычетом в отношении своей доли, исходя из величины своих расходов, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 руб. каждым из супругов. Получение имущественного налогового вычета в порядке наследования законодательством РФ не предусмотрено, соответственно имущественным налоговым вычетом умершего супруга воспользоваться не может.

Обоснование:

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы для доходов в отношении, которых предусмотрена налоговая ставка 13% налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, не превышающем 2 000 000 рублей. (пп.1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ)

В Письме от 26.03.2014 № 03-04-05/13204 Министерство Финансов РФ пояснило, если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. В отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ, вправе получить каждый из супругов исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 руб. каждым из супругов.

Наряду с этим, в Письме ФНС России от 23.04.2015 № БС-4-11/7018@ указано, что в соответствии со ст. 36 Семейного кодекса РФ, а также с учетом разъяснений, содержащихся в абз. четвертом п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 5 ноября 1998 г. № 15 «О применении судами законодательства при рассмотрении дела о расторжении брака», не является общим совместным имущество, приобретенное хотя и во время брака, но на личные средства одного из супругов, принадлежавшие ему до вступления в брак, полученное в дар или в порядке наследования, а также вещи индивидуального пользования, за исключением драгоценностей и других предметов роскоши.

Таким образом, имущественный налоговый вычет в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, вправе получить каждый из супругов персонально, но только исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 руб. каждым из супругов.

Автор: Сидоркина С.Ю.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс