Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация, находящаяся в г.Москве, - плательщик единого налога по УСН (доходы минус расходы) имеет на балансе здание, которое использует под сдачу нежилых помещений в аренду. Указанное здание включено в Перечень объектов недвижимого имущества (зданий, строений и сооружений), в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, соответственно с 01.01.2015г. организация должна платить налог на имущество организаций. Согласно кадастровому паспорту, в кадастровую стоимость включена та площадь за которую организация не получает доход так как не сдает ее в аренду (лестницы, коридоры, подвал). Как в таком случае определить налоговую базу?
Ответ:
С 01.01.2015г. организации, находящиеся на УСН, должны уплачивать налог на имущество организаций с объектов недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года налогового периода. При этом не зависимо от того, используется ли объект недвижимости в предпринимательской деятельности или нет, либо используется частично.
То есть в рассматриваемой ситуации организация должна будет уплачивать налог на имущество с кадастровой стоимости объекта недвижимости, то есть со всей площади, включая лестницы, коридоры и подвал.
Обоснование:
Федеральным законом от 02.04.2014 №52 в п.2 ст.246.11 НК РФ внесены изменения, согласно которым применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 378.2 НК РФ к этому имуществу относятся, в частности, административно-деловые и торговые центры и помещения в них, нежилые помещения, назначение которых предусматривает либо фактически используется для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.
В соответствии с п.1 ст.372 НК РФ налог на имущество является региональным и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации, порядок расчета налога также установлен региональным законодательством.
Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 №700-ПП в соответствии со ст. 378.2 НК РФ определен перечень объектов недвижимого имущества (зданий, строений и сооружений), в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2015 год и последующие налоговые периоды в соответствии со ст. 1.1 Закона города Москвы от 05.11.2003г. № 64 «О налоге на имущество организаций» (приложение 1).
Согласно п.2 ст.375 НК РФ и ст.1.1 Закона города Москвы от 05.11.2003г. № 64 «О налоге на имущество организаций» (далее – Закон г. Москвы) налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года налогового периода. При этом ни НК РФ, ни Закон г.Москвы не устанавливают особенностей определения налоговой базы в случаях, когда объект недвижимости не используется в предпринимательской деятельности, либо используется частично.
То есть в рассматриваемой ситуации организация должна будет уплачивать налог на имущество с кадастровой стоимости объекта недвижимости, то есть со всей площади, включая лестницы, коридоры и подвал.
Согласно п.2 ст.2 Закона г. Москвы налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, установлена в 2015г. как 1,2 процента.
Однако, организация вправе уменьшить сумму налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет.
Так, например, налоговая ставка применяется с коэффициентом 0,1 в отношении нежилых помещений в случае, если они одновременно удовлетворяют следующим критериям:
- расположены в зданиях (строениях, сооружениях), налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;
- используются для размещения объектов общественного питания;
- расположены на первом и (или) втором этажах зданий (строений, сооружений), непосредственно примыкающих к пешеходным зонам общегородского значения или к улицам с интенсивным пешеходным движением (п.3 ст.2 Закона г. Москвы).
Кроме того ст.4 и ст.4.1 Закона г. Москвы для отдельных категорий налогоплательщиков установлены налоговые льготы при уплате налога на имущество организаций. Например, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. м, если собственник помещения является субъектом малого предпринимательства.
Автор: И.В. Разумова
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
