Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Как рассчитать НДФЛ, если гражданин по договору участия в долевом строительстве в целях приобретения квартиры уплатил 3 млн. руб., но впоследствии уступил права требования по договору другому лицу за 5 млн. руб.?
Ответ:
НДФЛ при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве составит 260 тыс. руб.
Обоснование:
По договору участия в долевом строительстве одна сторона (застройщик) обязуется в предусмотренный договором срок построить (создать) многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию передать соответствующий объект участнику долевого строительства, а другая сторона (участник долевого строительства) обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять объект долевого строительства при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости (ст. 4 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 214-ФЗ)).
Уступка участником долевого строительства прав требований по договору допускается с момента государственной регистрации договора до момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства (ч. 2 ст. 11 Закона № 214-ФЗ).
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Так, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущественных прав (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). (Письма Минфина России от 16.12.2019 № 03-04-05/98229, от 24.09.2019 № 03-04-05/73310 и др.)
Учитывая тот факт, что гражданин приобрел имущественные права за 3 млн. руб., а продал за 5 млн. руб., налоговая база составит 2 млн. руб. (5 млн. руб - 3 млн. руб.), а НДФЛ - 260 тыс. руб. (2 млн. руб. х 13%) ( п.3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
