Банк экспертных заключений

Ответ:

Вычет на ребенка организация должна будет предоставить только 3000 руб. – за месяц работы в сентябре. За месяцы, когда сотрудница не работала, вычеты не предоставляются, поскольку в этот период организация не являлась для нее налоговым агентом.

Обоснование:

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

• 1 400 руб. - на первого ребенка;
• 1 400 руб. - на второго ребенка;
• 3 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

Он дается родителю по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

НК РФ не установлен конкретный перечень документов для получения вычета. В общем случае необходимы заявление работника и документы, подтверждающие его право на вычет. Согласно письму УФНС России по г. Москве от 26.12.2017 № 20-15/227433@, в зависимости от конкретного случая подтверждающими документами могут служить паспорт, свидетельство о браке, свидетельство о рождении ребенка, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем и другие.

Если работник устраивается на работу не с начала года, стандартный вычет на детей предоставляется ему с учетом дохода, полученного по предыдущему месту работы (п. 3 ст. 218 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 218 НК РФ стандартный вычет на детей предоставляется налоговым агентом, который является источником выплаты дохода. То есть организация может давать работнику вычет только за те месяцы налогового периода, в которых у нее были трудовые отношения с сотрудницей.

Аналогичной позиции придерживаются и контролирующие органы. Так, в письме от 11.02.2005 № 04-2-02/35@ сотрудники ФНС России высказали мнение, что стандартный налоговый вычет предоставляется физическому лицу за каждый месяц налогового периода, в течение которого между налоговым агентом и работником заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера.

Такой же позиции придерживается и Минфин РФ. В своем письме от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154 финансисты пояснили, что вычеты налоговый агент дает с месяца поступления налогоплательщика на работу и в отношении доходов, полученных в данной организации.

На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что за месяцы, когда сотрудница не работала, организация не вправе предоставлять вычеты, поскольку в этот период она не являлась для нее налоговым агентом.

Таким образом, вычет на ребенка организация должна будет предоставить только 3000 руб. – за месяц работы в сентябре.

Автор: Горбунова Т.Е.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс