Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация (применяет метод начисления) 1 июля 2019 г. заключила договор ДМС работников с медицинским центром на два с половиной года. Суммы взносов по данному договору Организация вправе учесть в составе затрат не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда, при исчислении налога на прибыль. За какой период следует взять сумму расходов на оплату труда, при определении максимально возможной суммы расходов на ДМС при исчислении налога на прибыль за 9 месяцев 2019г?
Ответ:
При исчислении предельной суммы расходов, связанной с выплатой по договору ДМС, Организация должна будет взять сумму расходов на оплату труда за 9 месяцев 2019 г., при расчете которой сами страховые взносы на ДМС не учитываются.
Обоснование:
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
К расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на оплату труда (пп. 2 п. 2 ст. 253 НК РФ).
В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (п. 1 ст. 255 НК РФ).
В частности, к расходам на оплату труда, которые учитываются при исчислении налога на прибыль, относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников (пп. 16 п. 2 ст. 255 НК РФ). Данные расходы включаются в состав расходов по налогу на прибыль в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ).
Для организаций, которые применяют метод начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли и в частности расходы на оплату труда, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств, если иное не предусмотрено п.1.1 ст. 272 НК РФ (п. 1 ст. 272 НК РФ).
При этом налоговым периодом по налогу признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ), а отчетными - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Поэтому в рассматриваемой ситуации, при исчислении предельной суммы расходов, связанной с выплатой по договору ДМС, Организация должна будет взять сумму расходов на оплату труда за 9 месяцев 2019 г., при расчете которой сами страховые взносы на ДМС не учитываются.
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
