Банк экспертных заключений

Ответ:

Стоимость питания, предоставляемого работникам организации, может быть учтена при определении налоговой базы по УСН организаций в составе расходов на оплату труда при условии, что такое питание предусмотрено трудовым и (или) коллективным договором и существует возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника. 
Первичные документы о выполнении работ или оказании услуг самозанятым гражданином, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", оформляется в обычном порядке. Документом, подтверждающим понесенные расходы на оказанные работы(услуги) самозанятый является чек из приложения "Мой налог".

Обоснование:

Согласно п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», уменьшает полученные доходы на определенный перечень расходов.

Указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Налогоплательщик не вправе уменьшать полученные доходы на сумму расходов, указанных в ст. 270 НК РФ. Так, при определении налоговой базы не учитываются:

• расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ (п. 16 ст. 270 НК РФ);
• расходы на бесплатное или льготное питание, за исключением случаев, когда оно предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (п. 25 ст. 270 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 252 НК РФ определено, что в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно п. 49 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.

На оснований ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников и предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В силу п. 4 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ относится, в частности, стоимость бесплатно предоставляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации питания и продуктов, а также иные расходы, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором.

При этом расходы на питание работников, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами, рассматриваются в налоговом законодательстве в качестве расходов, уменьшающих размер налоговой базы по налогу на прибыль организаций, только если они являются частью системы оплаты труда, так как включение сумм в состав расходов на оплату труда, как и в случае иных начислений по оплате труда, предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением налога на доходы физических лиц).

В случае отсутствия такой возможности расходы на питание в целях налогообложения прибыли организаций не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, а иной порядок учета такого рода выплат в пользу работников, являющихся по сути социальными выплатами, не предусмотрен. Тогда указанные расходы не будут являться исключением, оговоренным в п. 25 ст. 270 НК РФ.

Выполнение работ или оказание услуг для организации самозанятым гражданином, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», может оформляться гражданско-правовым договором в том же порядке, как и с обычным физическим лицом.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Соответственно, информация о том, что услуги оказаны или работы выполнены физическим лицом, которое является плательщиком налога на профессиональный доход, подтверждается путем передачи организации-заказчику чека из приложения «Мой налог», подтверждающего произведение расчетов и являющегося документальным основанием для учета указанных расходов. Соответственно, в этом случае организации удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы не нужно.

Автор: Даненков А.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс