Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ
на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты
практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Может ли организация при переходе с 2024 года с УСН «доходы минус расходы» на ОСНО учесть в расходах по налогу на прибыль минимальный налог УСН, уплаченный за 2023 год?
Ответ:
Сумма уплаченного минимального налога не связана с получением дохода в рамках общего режима налогообложения, поэтому указанные расходы не могут быть учтены для целей исчисления налога на прибыль организаций.
Обоснование:
В общем случае для УСН с объектом "доходы минус расходы" предусмотрена ставка 15%. В субъектах РФ ставка налога УСН "доходы минус расходы" может быть снижена до 5% и ниже (п. п. 2, 3.1, 4 ст. 346.20 НК РФ). В соответствии со ст. 346.18 НК РФ минимальный налог (1%) от доходов налогоплательщик должен заплатить, если по итогам года исчисленный налог оказался меньше минимального или получен убыток. Организация может учесть в расходах разницу между минимальным и обычным налогами в следующем году (Письмо Минфина от 21.04.2020 N 03-11-11/32084). Убыток можно учесть в расходах в течение следующих 10 лет при расчете налога за год. (ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2014 N 03-11-11/24968). Рассчитанный по итогам года минимальный налог, платите путем перечисления в составе единого налогового платежа (п. 1 ст. 45, п. п. 6, 7 ст. 346.21 НК РФ).
Расходами организации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ.) К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в ПФ РФ на обязательное пенсионное страхование, в ФСС РФ и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в ФОМС и ТФОМС на обязательное медицинское страхование, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ ( пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, сумма уплаченного минимального налога не связана с получением дохода в рамках общего режима налогообложения, поэтому указанные расходы не могут быть учтены для целей исчисления налога на прибыль организаций.
Автор: Прокопьева Ю.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения. Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
