Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация с 01.09.2016г. заключила с физическим лицом, не являющимся работником, договор аренды транспортного средства без экипажа. Согласно условиям договора арендная плата выплачивается физлицу не позднее последнего дня месяца аренды. Арендная плата за сентябрь 2016г. выплачена 04.10.2016. Когда необходимо заполнить раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ, в частности строку 020?
Ответ:
Порядок заполнения раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ не содержит ответа на данный вопрос. Исходя из разъяснений ФНС России, период, за который выплачен доход, для целей заполнения 6-НДФЛ определяется по дате фактической выплаты дохода по договору ГПХ. Следовательно, раздел 1, в частности строку 020, необходимо заполнять только тогда, когда организация произвела выплату физлицу, то есть по итогам 2016г.
Обоснование:
Порядок заполнения отчета по форме 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, согласно которому расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Исходя из положений п.3.1 Приказа в Разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
По строке 020 раздела 1 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода (п.3.3 Приказа).
Порядок заполнения раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ не уточняет в каком периоде подлежат отражению суммы дохода по договорам аренды, если они выплачены не в текущем месяце, а следующих.
Согласно разъяснениям ФНС России, содержащимся в Письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос №12), период, за который выплачен доход, определяется по дате фактического получения дохода с учетом положений ст.223 НК РФ.
При выплате дохода по договору гражданско-правового характера за услуги, оказанные в одном месяце, в другом месяце, периодом, за который выплачен доход, признается месяц выплаты дохода.
- февраль 2016 года;
- отпускные работнику за ежегодный оплачиваемый отпуск с 01.07.2016 по 14.07.2016 перечислены 27.06.2016. Период, за который выплачен доход - июнь 2016 года.
На основании изложенного, раздел 1, в частности строку 020, необходимо заполнять только тогда, когда организация произвела выплату физлицу, то есть по итогам 2016г.
Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
