Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация (плательщик НДС) осуществляет облагаемые и необлагаемые операции, ведет раздельный учет доходов-расходов и «входного» НДС. В 1 квартале 2016 г. Организацией уплачен аванс Поставщику по товарам, которые будут использоваться как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях. Согласно данных раздельного учета в 1 квартале 2016 г. доля облагаемых операций в общем объеме составила 15%. В каком порядке организации в 1 кв. следует принять НДС к вычету с суммы уплаченного аванса (в полной сумме или в размере 15%)?
Ответ:
В 1 квартале 2016 г. Организация, перечислившая предоплату поставщику вправе воспользоваться вычетом НДС, предъявленному согласно счету-фактуре продавца, в полной сумме.
Обоснование:
Согласно п. 12 ст. 171 НК РФ у налогоплательщика НДС, перечислившего суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) при получении такой оплаты (частичной оплаты), принимаются к вычету. Данные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), и документов, подтверждающих фактическое перечисление этих сумм, а также при наличии договора, предусматривающего их перечисление (п. 9 ст. 172 НК РФ)
При этом следует добавить, что применение данного вычета- это право налогоплательщика, а не его обязанность, на что указывает и Минфин России в своем Письме от 12.04.2013 № 07-01-06/12203.
Пунктом 4 ст. 170 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по ведению раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. Таким образом при буквальном прочтении указанной нормы можно сделать вывод, что обязанности по ведению раздельного учета по суммам налога, который относится к авансовым платежам законодательно не предусмотрена.
Кроме того, согласно абз. 5 пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 счета-фактуры на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, регистрируются на сумму, указанную в данном счете-фактуре.
Исходя из условий рассматриваемого вопроса Организация (плательщик НДС) осуществляет облагаемые и необлагаемые операции, ведет раздельный учет доходов-расходов и «входного» НДС. В 1 квартале 2016 г. Организацией уплачен аванс Поставщику по товарам, которые будут использоваться как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях.
Следовательно, перечислив предоплату, Организация в общем порядке на основании п. 12 ст. 171 НК РФ и Правил ведения книги покупок имеет право в 1 квартиле 2016 г. принять к вычету НДС, предъявленный согласно счету-фактуре продавца с суммы предоплаты в полной сумме.
Таким образом в 1 квартале 2016 г. Организация, перечислившая предоплату поставщику вправе воспользоваться вычетом НДС, предъявленному согласно счету-фактуре продавца, в полной сумме.
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
