Банк экспертных заключений

Ответ:

В данном случае организация соответствует критериям применения УСН и вправе подать уведомление о переходе на УСН с 2017 г.

Обоснование:

В настоящее время согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ, организация вправе перейти на упрощенную систему налогообложения при условии, что:

• её доходы за 9 месяцев 2016 г. не превышают 45 млн руб., без учета НДС. Данная величина доходов налогоплательщика, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (п. 1 ст. 248, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» на 2016 г. коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,329.
• средняя численность работников не превышает 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ;
• остаточная стоимость основных средств, подлежащих амортизации по бухгалтерскому учету не превышает 100 млн. рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• доля участия   других организаций составляет не более 25 % (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• у неё нет филиалов.

С 2017 г. вступают в силу изменения в порядке применения УСН, внесенные Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее- Закон № 243-ФЗ) согласно которым, лимит доходов для перехода по УСН увеличен в два раза - с 45 до 90 млн рублей. Это значит, что с 2017 года на упрощенную систему налогообложения может перейти организация, доход которой за 9 месяцев 2016 года не превышает 90 млн рублей, увеличенного на коэффициент-дефлятор, то есть 119, 61 млн. руб. (90 млн. руб. х 1,329). Статьей 5 Закона № 243-ФЗ предусмотрена заморозка норм индексации лимита до 2020 г.

Также с 2017 г. выросли лимиты для применения УСН по доходам и основным средствам (абз. 1 п. 4, пп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ, ст. 2 Закона № 243-ФЗ). Предельный размер выручки за 2016 год, который позволяет продолжать применять УСН в 2017 году, увеличен - с 60 до 120 млн рублей в год (п. 4 ст. 2 Закона № 243-ФЗ).  То есть, чтобы компания осталась на УСН в 2017 году, ее доходы за 2016 год не должны превышать 159,48 млн рублей (120 млн x 1,329). Если доходы на УСН превысят данный лимит, то организация теряет право на применение данного спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Максимальная остаточная стоимость основных средств для организаций, желающих применять УСН в 2017 году выросла со 100 до 150 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, пп. 4 ст. 2 Закона № 243-ФЗ).

Таким образом, чтобы перейти на УСН с 2017 года, выручка организации за 9 месяцев 2016 года должна быть с учетом индексации не более 119,61 млн руб. Право применять данный режим налогообложения в 2017 г. предоставляется организациям при условии, что по итогам налогового периода, начиная с 2017 г.  их доходы с учетом индексации не превысили 159,48 млн руб. (п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Лимит остаточной стоимости основных средств для перехода и применения УСН с 2017 г. увеличен до 150 млн. руб.

Автор: Т.Б.Нечаева
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс