Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
В организации был издан приказ о направлении работника в командировку на личном автомобиле. Под отчет работнику были выданы командировочные: суточные и на оплату гостиницы, а также на приобретение топлива для автомобиля. По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет с приложением счета за гостиницу и чеков АЗС на приобретение бензина, а также копии технического паспорта транспортного средства и копию доверенности на управление им. То есть о том, что работник не является собственником транспортного средства, а управляет им по доверенности, организация узнала только после возвращения работника из командировки. Может ли в данной ситуации организация принять в качестве расхода при налогообложении прибыли затраты на приобретение бензина?
Ответ:
Организация вправе принять в качестве расхода при налогообложении прибыли затраты на приобретение бензина командированным работником на транспортное средство, которым он управляет по доверенности.
Обоснование:
В соответствии со ст.167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
Согласно ст.168 ТК РФ при направлении в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Из положений пп.12 п.1 ст.264 НК РФ следует, что к прочим расходам по налогу на прибыль, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.
При этом указанные нормы ст.264 НК РФ не устанавливают ограничения в выборе вида транспортного средства для проезда.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, которые указаны в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные в том числе документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В отношении расходов на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, установленных пп.11 п.1 ст.264 НК РФ, разъяснения даны в Письме Минфина России от 27.12.2010 № 03-03-06/1/812, УФНС России по г. Москве от 13.01.2012 № 20-15/001797@, от 22.02.2007 № 20-12/016776: если работник, использующий автомобиль в интересах организации, управляет данным автомобилем по доверенности, то расходы на компенсацию также могут быть учтены организацией в составе расходов.
По нашему мнению, указанное применимо и к пп.12 п.1 ст.264 НК РФ.
Однако, необходимо учитывать, что по мнению ФНС России (Письмо от 21.05.2010 № ШС-37-3/2199) при направлении работника организации в служебную командировку на личном автомобиле расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей могут быть учтены в пределах норм, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 № 92 «Об установлении норм расходов организации на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».
Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
