Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация –застройщик построила жилой многоквартирный дом. После ввода в эксплуатацию большая часть квартир продана по договорам долевого участия, а несколько квартир переведены в состав основных средств и предназначены для бесплатного проживания сотрудников организации. Через три года планируется передать жилье в собственность работников на основании предварительных договоров купли-продажи, в соответствии с которыми общество приняло обязательство заключить в будущем договора о продаже квартир на определенных условиях. Надо ли начислять НДС, когда мы переведем жилье в основные средства?
Ответ:
Застройщик вправе не начислять НДС со стоимости построенных квартир, переведенных в состав основных средств, изначально предназначенных для последующей продажи.
Обоснование:
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления облагается НДС. При этом в Налоговом кодексе РФ отсутствуют условия, при которых строительно-монтажные работ признаются выполненными для собственного потребления.
По официальной позиции Минфина России, высказанной в письме от 23.09.2008 № 03-07-10/09, объект обложения НДС возникает, если отсутствуют заказчики.
В то же время по данному вопросу необходимо учитывать позицию Президиума ВАС РФ, сформулированную в постановлении от 23.11.10 № 3309/10, согласно которой к строительно-монтажным работам для собственного потребления относятся работы по строительству активов, которые будут использоваться в собственной деятельности организации. Строительство объектов для последующей продажи к выполнению работ для собственных нужд не относится. В такой ситуации объект обложения НДС возникает при реализации уже построенного объекта.
При этом, если цель подтверждена, не важно, заключены договоры купли-продажи или какие-либо другие соглашения, предполагающие передачу имущества. К аналогичному выводу пришел суд в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 02.09.2009 по делу № А17-2589/2008 (Определением ВАС РФ от 14.12.2009 № ВАС-15876/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ). Суд указал, что заключение предварительных договоров купли-продажи, на построенные квартиры свидетельствуют, что работы по строительству не могут быть квалифицированы как строительно-монтажные работы для собственного потребления, являющиеся объектом обложения НДС. С этим согласна ФНС России в письме от 12.08.11 № СА-4-7/13193@, данные разъяснения обязательны для применения налоговыми органами.
При этом последующая реализация жилой недвижимости сотрудникам освобождена от НДС (подп. 22, 23 п. 3 ст. 149 НК РФ). Суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров, работ, услуг, используемых для операций, не подлежащих обложению этим налогом, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров, работ или услуг (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Таким образом, застройщик вправе не начислять НДС со стоимости построенных квартир, переведенных в состав основных средств, изначально предназначенных для последующей продажи.
Автор: Т.Б.Нечаева
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
