Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Физическое лицо приобрело право требования квартиры в строящемся доме у другого физического лица. При этом в договоре стоимость указана 5 075 631 руб., но далее в договоре она разбита на две составляющие 3.049.901.40 руб. и 2 025 729,60 руб. В Акте приёма- передачи между этим физическим лицом и застройщиком указана сумма покупки - 3.049.901.40 После получения права собственности физическое лицо продает эту квартиру. за восемь млн. руб. Физическое лицо является налоговым резидентом РФ. С какой суммы физическому платить НДФЛ в указанному случае?
Ответ:
При наличии подтверждающих расход документов НДФЛ уплачивается с суммы: 8 000 000 - 5 075 631 = 2 924 369 руб.
При рассматриваемых цифрах сумма НДФЛ к уплате в бюджет составит: 2 924 369 руб * 13% = 380 168 руб.
В случае отсутствии подтверждающих документов доход от продажи квартиры можно уменьшить на 1 000 000 руб. (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220). Налоговая база в этом случае составит: 8 000 000 – 1 000 000 = 7 000 000. А сумма НДФЛ к уплате в бюджет составит: 7 000 000 * 13% = 910 000 руб.
Обоснование:
При определении размера налоговой базы по доходам от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой квартиры (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового Кодекса - далее НК РФ).
Такой вычет предоставляется, если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ: был на территории РФ не менее 183 календарных дней в году продажи квартиры (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 424 Гражданского кодекса РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.
Как видно из текста в договоре цену передаваемого права установили в размере 5 075 631 руб.
Таким образом, расходы физического лица на приобретение квартиры в строящемся доме составляют 5 075 631 руб.
Документами, подтверждающими фактические расходы документами служат договор уступки права, платежное поручение или расписка, подтверждающие оплату по договору переуступки. В налоговый орган предоставляется копии этих документов.
Следовательно, при наличии подтверждающих расход документов НДФЛ уплачивается с суммы: 8 000 000 - 5 075 631 = 2 924 369 руб.
Доход налоговых резидентов РФ облагается по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ). При рассматриваемых цифрах сумма НДФЛ к уплате в бюджет составит: 2 924 369 руб * 13% = 380 168 руб.
В случае отсутствии подтверждающих документов доход от продажи квартиры можно уменьшить на 1 000 000 руб. (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220). Налоговая база в этом случае составит: 8 000 000 – 1 000 000 = 7 000 000. А сумма НДФЛ к уплате в бюджет составит: 7 000 000 * 13% = 910 000 руб.
Автор: Н.А. Спиридонова
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
