Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация в январе 2015г. продала станок, учитываемый на сч.08 «Капитальные вложения» с октября 2013г. В связи с тем, что станок не вводился в эксплуатацию, НДС по счету-фактуре российского поставщика к вычету не принимался. Какой период определен на право вычета входного НДС при продаже станка?
Ответ:
Так как станок не вводился в эксплуатацию, то есть на учет в качестве основного средства не принимался, по нашему мнению, вычет может быть применен в налоговых периодах в пределах трех лет после продажи данного основного средства.
Обоснование:
В соответствии с п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, в том числе на территории РФ, в отношении:
- товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;
- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Абз.3 п.1 ст.172 НК РФ установлен особый порядок принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов. Он производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.
Нормы НК РФ не содержат определения момента принятия на учет основных средств.
Исходя из положений п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
По мнению Минфина России право на вычет возникает только после принятия на учет в качестве основного средства, то есть после его отражения его на счете 01 (Письма от 29.01.2013 № 03-07-14/06, от 24.01.2013 № 03-07-11/19, от 28.08.2012 № 03-07-11/330, 28.10.2011 № 03-07-11/290).
С 1 января 2015 г. Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ ст.172 НК РФ дополнена п.1.1, согласно которому налоговые вычеты, предусмотренные п.2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Таким образом, с учетом норм абз.3 п.1 ст.172 НК РФ налогоплательщик не вправе был принять НДС к вычету по счету-фактуре продавца по приобретенному станку в момент его оприходования и учета на сч.08, так как на учет в качестве основного средства он не принимался, по нашему мнению, вычет может быть применен в налоговых периодах в пределах трех лет после продажи данного основного средства.
Автор: И.В. Разумова
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
