Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Учредитель - физическое лицо продает в январе 2015г. своей фирме оборудование (станок) стоимостью 3 млн.руб., который он приобрел в октябре 2014г. Нужно ли организации удерживать НДФЛ с выплаты и подать сведения в налоговый орган, так как продавец является учредителем? Или учредитель сам обязан исчислить и уплатить НДФЛ, при этом он имеет подтверждающие документы на приобретение оборудования в сумме 3 млн.руб., и подать в ИФНС налоговую декларацию?
Ответ:
Исчисление и уплату налога должен произвести сам налогоплательщик, кроме того у него есть обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Удержание НДФЛ и представление сведений в налоговый орган организацией не производится.
При продаже станка, учредитель – физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме 250 тыс.руб., так как имущество находилось в собственности менее 3 лет. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, физическое лицо может уменьшить сумму своих доходов (3 млн.руб.) на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (3 млн.руб.).
Обоснование:
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ при продаже физическими лицами имущества, принадлежащего им на праве собственности менее 3 лет, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят сами физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества. Кроме того согласно ст. 229 НК РФ данные налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. На это в частности указывает Минфин России в своем письме от 18.09.2013 № 03-04-05/38680.
При этом такая обязанность возникает у физического лица в независимости от того, кто является покупателем данного имущества.
Подпунктом 1 п.2 ст.220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, за исключением жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, а также ценных бумаг, предоставляется в размере не превышающем в целом 250 тыс.руб.
Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме 250 тыс.руб. налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп.2 п.2 ст.220 НК РФ).
Обязательное условие, установленное пп.2 п.2 ст.220 НК РФ, - расходы должны быть документально подтверждены.
Таким образом, при наличии у физического лица – учредителя организации документов на приобретение оборудования в сумме 3 млн.руб. , он вправе применить налоговый вычет в этой сумме, в результате чего налоговая база, отраженная в декларации по форме 3-НДФЛ составит 0 руб., следовательно, исчисление и уплата налога налогоплательщиком не производится.
Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
