Банк экспертных заключений

Ответ:

С 1 января 2014 г. имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение одного или нескольких объектов имущества, в связи с чем супруги вправе претендовать на имущественные вычеты в общей сумме до 4 млн. руб. (2 млн руб. на двух человек). Получить имущественный вычет супруги могут как через налоговую инспекцию по месту жительства, так и через работодателя. Перечень документов см. ниже по тексту.

Обоснование:

При приобретении супругами жилья в общую собственность каждый из них может обратиться за получением имущественного налогового вычета (естественно, если ранее этот вычет не оформлялся).

С 1 января 2014 г. имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение одного или нескольких объектов имущества по перечню, установленному пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ. В этот перечень входят жилые дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельные участки (или доли в них), предоставленные для индивидуального жилищного строительства, и земельные участки (или доли в них), на которых расположены приобретаемые жилые дома (или доли в них). Максимальный размер вычета - 2 млн руб. (пп.1 п.3 ст. 220 НК РФ). Причем воспользоваться вычетом в таком размере может каждый совладелец жилья (Письмо Минфина России от 19.08.2013 № 03-04-05/33728).

Дело в том, что с 2014 г. из ст. 220 НК РФ исключено положение о том, что при приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета по НДФЛ распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Таким образом, Ваша семья из двух человек, приобретающая в общую собственность квартиру за 8 млн руб., может претендовать на вычеты в общей сумме до 4 млн руб. (2 млн руб. x 2 чел.).

Только необходимо помнить, что реализовать право на «увеличенный» вычет смогут лишь те, кто ранее не использовал свое право на получение указанного имущественного налогового вычета (Письмо Минфина России от 06.09.2013 № 03-04-05/36870) и чье право собственности было зарегистрировано после 1 января 2014 г. (Письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03-04-05/32363).

В случае если участник общей долевой или общей совместной собственности не обратится в налоговый орган за вычетом, он сохраняет право на получение своего вычета по другому объекту недвижимости в полном объеме.

Имущественный вычет при покупке квартиры супруги могут получить двумя способами (п. п. 7, 8 ст. 220 НК РФ): либо в налоговой инспекции по месту жительства - на основании декларации по НДФЛ и представленных документов, либо у работодателя - на основании заявления работника и уведомления инспекции.

Если супруги обратятся в налоговую инспекцию, то им нужно собрать пакет документов, на основании которых предоставляется вычет, в том числе налоговую декларацию 3-НДФЛ за период, по которому заявляется вычет. По окончании года нужно отнести их в инспекцию по месту жительства (можно также отправить по почте заказным письмом с уведомлением и описью вложений). Инспекция проведет камеральную проверку представленной декларации. На это ей отводятся три месяца (п.2 ст. 88 НК РФ). И если все в порядке, в течение 30 дней с даты окончания проверки перечислит деньги на счет, указанный налогоплательщиком.

В пакет документов для получения имущественного вычета в налоговой инспекции входят:

• документы, подтверждающие право на имущественный вычет в отношении расходов на приобретение жилья. Они перечислены в п.3 ст. 220 НК РФ. К примеру, при приобретении квартиры на вторичном рынке для вычета потребуются договор купли-продажи и свидетельство о праве собственности;
• документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком суммы за объект недвижимости, а также в погашение процентов;
• справка по форме 2-НДФЛ, подтверждающая получение доходов, облагаемых по ставке 13%;
• налоговая декларация 3-НДФЛ за период, по которому заявляется вычет (утв. Приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@).

Если же супруги будут обращаться к своим работодателям, то сначала нужно обратиться в инспекцию по месту жительства с заявлением о выдаче уведомления, подтверждающего право на вычет. К заявлению прилагается тот же комплект документов, что и при получении вычета в инспекции, кроме декларации по НДФЛ. В течение 30 календарных дней с даты обращения инспекция должна выдать уведомление (п.8 ст. 220 НК РФ, форма утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@). Затем налогоплательщик пишет заявление о предоставлении вычета и сдает его вместе с уведомлением работодателю. Последний начнет предоставлять имущественный вычет начиная с месяца подачи заявления. НДФЛ, уплаченный в бюджет до подачи заявления, работодатель не возвращает (Письма Минфина России от 12.08.2013 №03-04-05/32492, от 20.06.2013 №03-04-05/23258).

Обратите внимание, с 1 января 2014 г. имущественный вычет можно получать сразу у нескольких работодателей. В уведомлении о праве на вычет специалисты налоговых органов будут указывать несколько налоговых агентов и суммы имущественного вычета, которые налогоплательщик может получить у каждого из них (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Если годовой доход, по которому предоставлялся вычет, меньше суммы вычета, указанной в уведомлении, то остаток работник может получить: или через работодателей, представив им новое уведомление из ИФНС на следующий год; или через ИФНС, подав декларацию за истекший год, если у него были какие-либо доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, по которым вычет не предоставлялся (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Положение о возможности получения вычета у нескольких работодателей распространяется на правоотношения, возникшие с 2014 г. (п. 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ). То есть, если налогоплательщик, работающий в нескольких местах, начал получать вычет у одного работодателя в 2014 г. и получил его не полностью, то он не вправе в 2015 г. обратиться за вычетом еще и к другим работодателям.

Автор: Е.С.Демидкина
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс