Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Учредитель ООО получает в дар от данной организации недвижимое имущество. Что будет являться налоговой базой для исчисления НДФЛ налоговым агентом - рыночная стоимость или кадастровая стоимость?
Ответ:
Налоговой базой для исчисления НДФЛ налоговым агентом будет являться рыночная стоимость недвижимого имущества.
Обоснование:
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Недвижимое имущество, безвозмездно полученное от организации ее учредителем, является доходом в натуральной форме.
Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ при получении дохода в натуральной форме в виде имущества налоговая база определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (рыночная стоимость), если иное не установлено гл. 23 НК РФ.
В свою очередь п. 6 ст. 214.10 НК РФ определено, что при определении налоговой базы налоговым органом доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
Таким образом, учитывая, что в приведённом случае исчисление налога осуществляется налоговым агентом, а не налоговым органом, при определении налоговой базы по НДФЛ учитывается рыночная стоимость переданного недвижимого имущества. Это также подтверждается Письмом Минфина России от 29.03.2021 № 03-04-07/22399, направленным Письмом ФНС России от 15.04.2021 № БС-4-11/5153@.
Автор: Даненков А.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
