Банк экспертных заключений

Ответ:

Да, облагаются.

Обоснование:

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата за него организациями услуг, в том числе обучения в интересах налогоплательщика.

В соответствии с п. 21 ст. 217 НК РФ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность не подлежат налогообложению.

Образовательная программа - комплекс основных характеристик образования (объем, содержание, планируемые результаты) и организационно-педагогических условий, который представлен в виде учебного плана, календарного учебного графика, рабочих программ учебных предметов, курсов, дисциплин (модулей), иных компонентов, оценочных и методических материалов, а также в предусмотренных настоящим Федеральным законом случаях в виде рабочей программы воспитания, календарного плана воспитательной работы, форм аттестации (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее – Закон № 273-ФЗ)).

К соисканию ученой степени кандидата наук, в частности, допускаются лица, имеющие образование не ниже высшего образования (специалитет или магистратура) и подготовившие диссертацию на соискание ученой степени кандидата наук без освоения программы подготовки научных и научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре) в порядке, определяемом Правительством РФ (пп. 2 п. 1 ст. 4.1 Федеральный закон от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике»).

 В свою очередь согласно п. 3 ст. 2 Закона № 273-ФЗ обучение представляет собой целенаправленный процесс организации деятельности обучающихся по овладению знаниями, умениями, навыками и компетенцией, приобретению опыта деятельности, развитию способностей, приобретению опыта применения знаний в повседневной жизни и формированию у обучающихся мотивации получения образования в течение всей жизни. Согласно п. 15 ст. 2 Закона № 273-ФЗ обучающимся признается физическое лицо, осваивающее образовательную программу.

Таким образом, к доходу работника, как соискателя ученой степени кандидата наук, не проходящего обучение по образовательной программе, не применяется п. 21 ст. 217 НК РФ. Полученный доход облагается НДФЛ в общем порядке.

Автор: Даненков А.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс