Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация реализует продукцию собственного производства через обособленное подразделение. Оплата за этот товар приходит на расчетный счет головной организации, так как у обособленного подразделения нет своего расчетного счета. При выставлении счет-фактуры покупателю на сумму предварительной оплаты в строке «ИНН/КПП продавца» КПП должно стоять обособленного подразделения или головной организации?
Ответ:
При заполнении счета-фактуры на сумму предварительной оплаты за товары, которые будут реализованы через обособленное, в строке «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры указывается КПП соответствующего обособленного подразделения.
Обоснование:
Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137. Указанные Правила применяются при заполнении как «отгрузочных» счетов-фактур, так и «авансовых».
В соответствии с пп. «д» п.1 Правил в строке 2б «ИНН/КПП продавца» указывается идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца.
По разъяснениям ФНС России, данным в Письмах от 08.07.2014 № ГД-4-3/13250@, обособленные подразделения организаций налогоплательщиками НДС не являются.
В случае, если организация реализует свои товары через свое обособленное подразделение, то при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным организацией через свое обособленное подразделение, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" счета-фактуры указывается КПП соответствующего обособленного подразделения.
Аналогичные разъяснения даны в Письмах Минфина России от 03.06.2014 № 03-07-15/26524, от 04.07.2012 № 03-07-14/61, от 03.04.2012 № 03-07-09/32, от 10.02.2012 № 03-07-09/06.
В связи с тем, что Правила заполнения счета-фактуры не устанавливают различий в заполнении строки 2б «ИНН/КПП продавца» «отгрузочных» и «авансовых» счетов-фактур, вышеуказанные разъяснения ФНС России и Минфина России могут быть применимы также и к заполнению счетов-фактур, выставленных на сумму предварительной оплаты в счет поставки товаров.
Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
