Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация заключила договор поставки с организацией - резидентом Казахстана на покупку сырья для производства продукции. При этом организация из Казахстана приобретает товар в Китае и с помощью транспортной организации сразу доставляет на склад в России. При ввозе товара в РФ организация подает таможенную декларацию и уплачивает НДС. Возникает ли обязанность у российской организации по подаче заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов?
Ответ:
У организации отсутствует обязанность по подаче заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Обоснование:
Согласно пп. 1 и 4 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом обложения НДС признаются в том числе реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Применение косвенных налогов в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС, в том числе РФ и Республики Казахстан, осуществляется в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся Приложением № 18 к указанному Договору (далее - Протокол).
Импорт товаров - ввоз товаров налогоплательщиком на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС (п. 2 Протокола).
Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, осуществляется налоговым органом государства-члена, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров (п. 13 Протокола).
Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства-члена, на территорию которого импортируются товары) на основе, в частности, стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам (п. 14 Протокола).
При ввозе товаров с территории государства - члена ЕАЭС у организации возникает обязанность по подаче в налоговую инспекцию декларации по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС, заявления о ввозе и других документов, подтверждающих ввоз товаров и уплату НДС (п. 20 Протокола).
В целях НДС ввоз из третьих стран, не являющихся государствами - членами ЕАЭС, в Российскую Федерацию товаров, приобретенных российской организацией по договору с хозяйствующим субъектом - членом ЕАЭС, не признается импортом товаров на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, и соответственно, в отношении такого ввоза положения Договора и Протокола не применяются.
Налог на добавленную стоимость в рассматриваемом случае уплачивается таможенным органам Российской Федерации. В связи с этим заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное Протоколом, в налоговый орган Российской Федерации не представляется (Письмо Минфина России от 21.11.2023 № 03-07-13/1/111513).
Таким образом, у организации отсутствует обязанность по подаче заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Автор: Липкина Т.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
