Банк экспертных заключений

Ответ:

Организация вправе учесть в расходах по налогу на прибыль экономически оправданные затраты, которые направлены на получение дохода. Полагаем, что уплата в бюджет сбора в размере 15% от рыночной стоимости соответствующих активов напрямую не связана с получением экономического эффекта российской организацией, связанной с продажей 100% акций швейцарской организацией российскому гражданину. Таким образом, по нашему мнению, рассматриваемые расходы не могут быть учтены в целях налога на прибыль.

Обоснование:

Одно из условий, которые, как правило, устанавливает комиссия при принятии решения о выдаче разрешений на отчуждение лицами из недружественных стран ценных бумаг (в том числе акций), долей (вкладов) в уставных (складочных) капиталах российских обществ, - это наличие обязательства добровольно направить в федеральный бюджет средства в размере не менее 15% от рыночной стоимости соответствующих активов, указанной в отчете о независимой оценке рыночной стоимости активов, в течение одного месяца с даты осуществления (исполнения) сделки (операции) (п. 1 Выписки из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации от 26 сентября 2023 года № 193/4 (доведена Минфином России 04.10.2023 № 05-06-10/ВН-47134)).

Расходами для целей налогообложения прибыли признаются только те затраты налогоплательщика, которые соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ.

Статьей 270 НК РФ предусмотрен перечень расходов, которые не уменьшают доходы организации. В данном перечне не предусмотрен указанный сбор.

При расчете налога на прибыль можно учесть расходы, которые одновременно отвечают следующим требованиям (п. 1 ст. 252 НК РФ):

• они должны быть документально подтверждены;
• экономически оправданны;
• направлены на получение дохода.

Соответственно, необоснованные расходы - это затраты, которые не являются экономически оправданными, например, это могут быть расходы, которые не привели к получению доходов, либо: в результате расходов организация получила убыток, размер расходов не соответствует финансовому положению организации, расходы не связаны с основными видами деятельности организации.

Как указано в разъяснениях Минфина России, обоснованность расходов должна оцениваться с учетом намерений налогоплательщика получить экономический эффект, а не с точки зрения целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата (Письма от 18.01.2022 № 03-03-06/1/2338, от 07.07.2021 № 03-03-06/1/53730). Также расходы организации должны соотноситься с характером ее деятельности, а не с получением прибыли (Письма от 24.06.2022 № 03-03-06/1/60328, от 28.12.2017 № 03-03-06/1/87897).

Автор: Липкина Т.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс