Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Каков порядок учета доходов при продаже доли в уставном капитале при переходе ООО с 2024 года с УСН на ОСН, если договор о продаже доли подписан в декабре 2023г., а оплата получена в январе 2024 г.?
Ответ:
Доходы в виде сумм выручки от продажи долей в уставном капитале ООО, не учтенные в период применения УСН, при переходе организации на ОСН с использованием метода начисления отражаются в составе доходов того отчетного (налогового) периода, в котором был осуществлен такой переход (январь 2024 г).
Обоснование:
В соответствии с п. 2 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ организация, применявшая УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений должна:
- в составе доходов признать сумму выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения УСН, оплата (частичная оплата) которых не была произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;
- в составе расходов признать суммы на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ.
Указанные доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений. Время погашения задолженности покупателем значения не имеет (Письмо Минфина России от 04.04.2013 № 03-11-06/2/10983).
Данные положения также касаются случая признания доходов при продаже доли в уставном капитале ООО (Письма Минфина России от 23.12.2020 № 03-03-06/1/113072 и от 20.12.2019 № 03-03-06/1/99965).
Следовательно, доходы в виде сумм выручки от продажи долей в уставном капитале ООО, не учтенные в период применения УСН, при переходе организации на ОСН с использованием метода начисления отражаются в составе доходов того отчетного (налогового) периода, в котором был осуществлен такой переход (январь 2024 г.).
Автор: Прокопьева Ю.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
