Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Правомерно ли ИП, не осуществляющему выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в декларации по УСН (объект – «доходы») отразить страховые взносы, уплаченные в большем, чем установлено, размере?
Ответ:
В декларации по УСН отражаются страховые взносы на ОПС и ОМС, подлежащие уплате в налоговом периоде. Излишне уплаченные страховые взносы в декларации не отражаются.
Обоснование:
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения по УСН доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Форма декларация по УСН и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ (далее – Порядок).
Так, по строкам 140 - 143 разд. 2.1.1 декларации указывается нарастающим итогом сумма страховых взносов, предусмотренных п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса, уменьшающая сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период (п. 5.11 Порядка).
ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, при величине дохода за расчетный период, не превышающей 300 тыс. руб., уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за расчетный период 2024 г., если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
При этом для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за расчетный период 2023 г., уплата которых в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024, такие страховые взносы либо могли быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате в 2023 г., либо могут быть признаны подлежащими уплате в 2024 г. (Письмо ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
Таким образом, ИП, применяющий УСН (объект – «доходы») в декларации УСН отражает сумму страховых взносы на ОПС и ОМС, подлежащую уплате в соответствующем налоговом периоде. Излишне уплаченная сумма страховых взносов в декларации не отражается.
Автор: Прокопьева Ю.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
