Самые важные изменения в работе бухгалтера за IV квартал (октябрь – декабрь 2025 г.)

НДС

Ставка НДС

Основная ставка НДС с 1 января 2026 г. составляет не 20, а 22 процента.

Она применяется к товарам (работам, услугам), переданным (выполненным, оказанным) с 1 января. То есть по полученным в 2025 г. авансам при поставке в 2026 г. придется доплатить НДС.

В ряде случаев нужно изменить условия договоров, затрагивающие цену и (или) НДС

 

Отражение НДС в чеках

В связи с изменением ставки НДС ФНС России дала разъяснения, как формировать кассовые чеки.

Изменили формат фискальных документов для отображения новой ставки

 

НДС при УСН

Уменьшилась пороговая сумма доходов за предыдущий год для применения освобождения от НДС плательщиком УСН:

• 20 млн руб. за 2025 г.;
• 15 млн руб. за 2026 г.;
• 10 млн руб. за следующие годы.

Если допущено превышение следующих сумм в течение соответствующего года, то освобождение прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения:

• в 2026 г. - 20 млн руб.;
• в 2027 г. - 15 млн руб.;
• в следующих годах - 10 млн руб.

 

Счет-фактура

ФНС России направила рекомендуемые формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж.

Так, счет-фактура в соответствии с новым регулированием дополнен строкой 5б, в которой указываются реквизиты счета-фактуры на аванс

 

Операции, освобождаемые от НДС

С 2026 г. изменен перечень операций, освобождаемых от НДС. Например, больше не освобождаются от налога операции, связанные с обслуживанием банковских карт. А некоторые услуги операторов инвестиционных платформ, наоборот, добавлены в перечень освобождаемых.

До 2030 г. включительно продлен срок действия освобождения от НДС для туроператоров при реализации туристского продукта в сфере внутреннего или въездного туризма

 

Страховые взносы

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов

В 2026 г. единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов составляет 2 979 000 руб.

 

Льготные тарифы для субъектов МСП

С 2026 г. единый пониженный тариф страховых взносов могут применять только те субъекты МСП, которые осуществляют определенные виды деятельности

 

Льготы для IT-компаний и организаций, занятых в сфере радиоэлектронной промышленности

С 2026 г. для IT-компаний увеличился единый пониженный тариф страховых взносов на сумму, не превышающую предельную величину базы.

У организаций радиоэлектронной сферы снизился до 0% тариф для выплат, превышающих предельную базу

 

Взносы за руководителя

Если выплаты единоличному исполнительному органу составили меньше МРОТ, то с 2026 г. платить взносы нужно с МРОТ.

ФНС России направила разъяснения в связи с новой нормой

 

Налог на прибыль

Убытки прошлых лет

Продлили 50-процентное ограничение на уменьшение налоговой базы на убытки прошлых лет. Теперь оно действует до 2030 г. (включительно)

 

Федеральный инвестиционный налоговый вычет

ФИНВ не применяется к объектам ОС и НМА, не подлежащим амортизации, а также к объектам, первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидии или с применением повышающего коэффициента.

Изменилась предельная сумма, на которую можно уменьшить платеж в федеральный бюджет.

Действие обоих новшеств распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2025 г.

 

Региональный инвестиционный налоговый вычет

Изменилась предельная сумма, на которую можно уменьшить платеж в федеральный бюджет. Измененное правило распространяется на отношения с начала 2025 г.

С 2026 г. субъекты РФ получили право устанавливать дополнительные виды расходов для целей РИНВ

 

УСН

Расходы

С 2026 г. открыли перечень расходов для УСН с объектом обложения «доходы минус расходы»

 

Взыскание налоговой задолженности

Взыскание с депозита

С 2027 г. станет возможным обращать взыскание на депозитный счет (вклад в драгоценных металлах)

• Последние изменения: Взыскание задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

 

Уплата налогов

Поручение на уплату налогов

Изменился КПП получателя на 770701001

 

Имущественные налоги организаций

Порядок исчисления и уплаты

С первого отчетного периода 2027 г. рассчитывать транспортный, земельный налоги и налог на имущество организаций, исчисляемый по кадастровой стоимости, будут не организации, а налоговые органы. Соответственно, уведомление об исчисленных налогах направлять больше не придется.

С 2027 г. изменятся и сроки уплаты этих налогов организациями

 

Отчетность

ЕФС-1

Утверждена новая форма ЕФС-1, а также новый формат сведений для этой формы. Утверждающий приказ СФР вступил в силу 30 декабря 2025 г.

 

Контрольные соотношения для декларации по НДС

Добавлено новое контрольное соотношение для декларации по НДС, касающееся налогоплательщиков на УСН

 

Декларация по налогу на прибыль

Скорректирована декларация по налогу на прибыль.

Скорректировали лист 02, приложение N 4 к нему, лист 08. Добавлен лист 05.1 для операций с цифровой валютой.

Изменения, в основном, начали применяться к декларации за 2025 г.

 

Расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов

В расчет внесены изменения, которые применяются с отчета за 2025 г.

В частности, в расчете появилась строка для суммы налога по сроку, установленному в п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ, и продолжение разд. 3 для раскрытия этой строки.

Для расчета уточнены контрольные соотношения

 

Декларация 3-НДФЛ

Утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ, которая применяется начиная с отчетности за 2025 г.

В частности, добавлена возможность отразить новый вычет на долгосрочные сбережения

 

Декларация по УСН

Утверждена новая форма декларации по УСН. ФНС России рекомендует применять именно ее для отчета за 2025 г.

В частности, добавлены строки для отражения взносов плательщиков, не производящих выплат физлицам

 

Рекомендуемая форма РСВ

ФНС России рекомендовала субъектам МСП, указанным в новом п. 13.3 ст. 427 НК РФ, форму РСВ для представления начиная с отчетности за первый квартал 2026 г.

Для остальных плательщиков взносов сохранена возможность представлять РСВ по утвержденной форме

 

Пояснения к декларации по НДС

Формат пояснений к декларации по НДС

С 2026 г. пояснения к декларации по НДС представляются по скорректированному формату. В частности, в описание файла обмена добавлена таблица «Сведения о документе, подтверждающем уплату налога»

 

Персучет

Формы документов персучета

Утверждены новые формы документов для регистрации в системе персучета (АДВ-1, АДВ-2, АДВ-3, АДИ-8, СЗВ-К).

Формы АДВ-6-1 больше нет.

Утвердивший их приказ СФР вступил в силу 30 декабря

 

Страхование от несчастных случаев на производстве

Подтверждение основного вида экономической деятельности

В связи с изменением регулирования обновлен порядок подтверждения основного вида экономической деятельности по месту нахождения обособленного подразделения. Утверждена новая форма соответствующего заявления

 

Утилизационный сбор

Новые правила расчета утилизационного сбора на легковые автомобили

При определении коэффициента к базовой ставке теперь учитывается и мощность

 

Акцизы

Ставки акциза

На 2026 г. подняли ставки акцизов на ряд товаров (например, акциз на дизельное топливо в 2026 г. составляет 12 738 руб. за тонну).

С 2026 г. скорректированы коэффициенты из п.п. 19 и 31 ст. 200 НК РФ

 

Авансовые платежи

С середины 2026 г. не требуется платить авансы производителям алкогольной и спиртосодержащей продукции

 

Коэффициенты-дефляторы

Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2026 г.

Утверждены разные коэффициенты для целей обложения разными налогами (сборами).

Например, коэффициент-дефлятор для НДФЛ - 2,842, а для УСН - 1,090

 

МРОТ

Новый размер МРОТ

С 1 января 2026 г. МРОТ составляет 27 093 руб. в месяц

 

Предупредительные меры по сокращению травматизма

Перечень предупредительных мер

Внесены изменения в правила финансового обеспечения предупредительных мер.

В частности, расширен перечень предупредительных мер. Так, теперь можно возмещать затраты на приобретение приборов для измерения артериального давления и пульса

 

Налог на игорный бизнес

Регулирование налога на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес с 2026 г. стал федеральным.

Скорректированы объект налогообложения и ставки налога