Банк экспертных заключений

Ответ:

Российская организация не обязана начислять и уплачивать НДС с выплат рассматриваемым  самозанятым.

Обоснование:

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением, в частности, налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

Так, в случае реализации услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах либо состоящими на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, либо в связи с открытием счета в банке налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами (п.1 ст. 161 НК РФ).

Определение места реализации услуг между резидентами стран ЕАЭС осуществляется на основании положений раздела IV Договора о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014). Так, местом реализации электронных услуг признается территория государства - члена ЕАЭС, на которой осуществляет деятельность покупатель услуг (пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС (в ред. п. 2 ст. 1 Протокола о внесении изменений в Договор о ЕАЭС в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании электронных услуг)).

 Отметим, что для случаев оказания услуг в электронной форме установлен отдельный Порядок взимания НДС (Протокол, которым он предусмотрен, вступает в силу с даты получения депозитарием последнего письменного уведомления о выполнении государствами - членами ЕАЭС необходимых процедур). Местом реализации таких услуг признается страна ЕАЭС, в которой осуществляет деятельность их покупатель.

Перечень электронных услуг, к которым применяется этот порядок, утвержден Решением Совета ЕЭК от 27.09.2023 N 97. Оно вступает в силу с момента вступления в силу указанного Протокола. Решение применяется с первого дня месяца, следующего за месяцем его вступления в силу.

Кроме этого, отметим,  что физические лица, зарегистрированные в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) не являются плательщиками НДС согласно п.1 ст. 143 НК РФ. В свою очередь ИП, применяющие специальный налоговый режим НПД, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Минфин РФ так же указывал на отсутствие обязанности по уплате НДС налоговым агентом если электронные услуги оказывает иностранное физлицо, которое не является ИП (Письмо от 06.03.2017 № 03-07-11/12534).

Таким образом Российская организация на УСН при приобретении услуги в электронной форме (услуги веб-мастера) у физических лиц – самозанятых, граждан стран ЕАЭС не обязана, исчислять и уплачивать НДС в бюджет РФ.

Автор: Даненков А.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс