Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
С какой даты ИП, оказывающий транспортные услуги, утратит право применения ПСН при совмещении с УСН, если он приобрел 1-ый патент сроком с 01.01.2023 по 30.06.2023 года, 2-ой патент сроком с 01.07.2023 по 31.07.2023 года, 3-й патент с 01.08.2023 по 31.08.2023 года., а его выручка превысила предел в 60 млн.руб. 21.08.2023 г.? Нужно ли ему подавать заявление об утрате права на применение ПСН?
Ответ:
В данном случае, при превышении предельного размера доходов 60 млн руб. 21 августа 2023 года ИП утратит право применения ПСН и должен перейти на УСН с 01.08.2023 г.
ИП обязан подать в налоговый орган заявление об утрате права на применение ПСН в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующего обстоятельства
Обоснование:
В данном случае, при превышении предельного размера доходов 60 млн руб. 21 августа 2023 года ИП утратит право применения ПСН и должен перейти на на УСН с 01.08.2023 г.
ИП обязан подать в налоговый орган заявление об утрате права на применение ПСН в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующего обстоятельства.
Обоснование: Индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения по определенным видам деятельности, перечень которых установлен законами субъектов Российской Федерации, кроме видов деятельности, установленных п. 6 ст. 346.43 НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 346.43 НК РФ).
Оформить патент ИП может на календарный год или на несколько месяцев в течение года, подав неоднократно заявление в ИФНС по месту жительства (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). ПСН можно совмещать с УСН при соответствии критериям, установленным НК РФ (5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп.1,2 ст. 346.45 НК РФ).
Одним из критериев является размер доходов от реализации. При совмещении данных спецрежимов доходы по обоим режимам учитываются суммарно (абз. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, ИП утратит право применения ПСН и должен перейти на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан действующий патент, в частности, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам деятельности, определяемые в соответствии ст. 249 НК РФ, превысят 60 млн руб.
Если ИП получал несколько патентов в течение календарного года, то ИП утрачивает право на применение ПСН и подлежит переходу на УСН с даты начала действия последнего патента (ст. 346.49 НК РФ, письмо Минфина России от 07.08.2019 № 03-11-11/59523). Утрата права не касается патентов с истекшим сроком (Письмо ФНС России от 27.01.2022 № СД-4-3/899@).
Также ИП обязан подать в налоговый орган заявление об утрате права на применение ПСН по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352@ в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующего обстоятельства. Его можно направить через личный кабинет налогоплательщика или в любой налоговый орган, в котором ИП состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, с указанием реквизитов действующих патентов (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). ИП снимут с учета как плательщика ПСН в течение пяти дней со дня получения налоговым органом указанного заявления. Датой снятия с учета является дата перехода ИП на УСН (п. 3 ст. 346.46 НК РФ).
За непредставление заявления об утрате права на применение ПСН предусмотрена ответственность в виде штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
В данном случае, при превышении предельного размера доходов 60 млн руб. 21 августа 2023 года ИП утратит право применения ПСН и должен перейти на УСН с 01.08.2023 г.
ИП обязан подать в налоговый орган заявление об утрате права на применение ПСН в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующего обстоятельства.
Автор: Нечаева Т.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос