Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Вправе ли стороны договора предусмотреть в его тексте составление к УПД приложения с расшифровкой оказанных услуг в произвольной форме? Правомерно ли такой УПД использовать для подтверждения расходов в целях исчисления налога на прибыль?
Ответ:
Стороны договора вправе предусмотреть в его тексте условие о составлении к УПД приложения с расшифровкой оказанных услуг в произвольной форме. Такой УПД будет являться достоверным документом, подтверждающим понесенные затраты в целях исчисления налога на прибыль.
Обоснование:
В целях исчисления налога на прибыль расходами при выполнении прочих необходимых условий признаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Подтверждением данных налогового учета являются в том числе первичные учетные документы (ст. 313 НК РФ).
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ) оформлению первичным учетным документом подлежит каждый факт хозяйственной жизни организации.
Определенные руководителем экономического субъекта для применения в организации первичные учетные документы должны содержать все обязательные реквизиты (ч. 2, 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).
Таким образом, первичный учетный документ, составленный на бумажном носителе по любой форме, соответствующий указанным требованиям, может являться основанием для формирования данных налогового учета.
Должным образом заполненный УПД отражает все необходимые показатели, не только предусмотренные Законом № 402-ФЗ для первичных учетных документов, но и показатели, установленные п. 5 ст. 169 НК РФ для счета-фактуры.
Согласно Письму ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ форма УПД носит рекомендательный характер, что допускает внесение в нее любой другой относящейся к сделке информации по соглашению сторон. В частности, для этих целей предусмотрены строки 12, 17. Так, например, строка 12 предназначена для дополнительной информации по сделке. В ней можно перечислить неотъемлемые приложения или указать любые иные нужные вам сведения (аналогичные выводы приведены в Письме ФНС России от 31.01.2014 № ГД-4-3/1573).
УПД может быть оформлен в большинстве случаев при оказании услуг (Приложение № 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@).
Исходя из условий рассматриваемого вопроса стороны договора планируют предусмотреть в его тексте составление к УПД приложения с расшифровкой оказанных услуг в произвольной форме.
Граждане и юридические лица свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора (п. 2 ст. 1 и ст. 421 Гражданского кодекса РФ).
Учитывая вышеизложенное, условие в тексте договора о наличии приложений к УПД не противоречит нормам действующего законодательства и такое условие может быть предусмотрено в договоре. При этом такой УПД будет являться достоверным документом, подтверждающим понесенные затраты в целях исчисления налога на прибыль.
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
