Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация планирует получить валютный заем у иностранной компании - резидента Гонконга. Какие обязательства и отчетность по начисленным процентам по займу возникают у российской организации в целях налога на прибыль? Организации не взаимозависимые.
Ответ:
У российской организации не возникает обязанности налогового агента по налогу на прибыль, однако она обязана предоставить в ИФНС РФ по месту учета налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
Обоснование:
Доходы, полученные иностранной организацией, по договору займа не связанные с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ).
При этом ст. 7 НК РФ установлен приоритет норм международного договора Российской Федерации, содержащего вопросы, касающиеся налогообложения и сборов, над правилами и нормами, содержащимися в налоговом законодательстве.
В соответствии с п. 1 ст. 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (Заключено в г. Гонконге 18.01.2016) проценты, возникающие в Договаривающейся Стороне и выплачиваемые резиденту другой Договаривающейся Стороны, подлежат налогообложению только в этой другой Стороне. Таким образом, у российской организации не возникает обязанности по удержанию налога на прибыль.
Согласно п. 1.1 Порядка заполнения расчета налоговый расчет о суммах. выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утв. Приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@ составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ.
Таким образом, российская организация не освобождается от обязанности по представлению в налоговый орган информации о суммах выплаченного организации, резиденту - Гонконга дохода.
Автор: Липкина Т.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
