Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Как исчислить страховые взносы по иностранному высококвалифицированному специалисту с видом на жительство, уволенному в марте 2021 г., если в апреле 2021 г. его вновь принимают на работу со статусом гражданина РФ? Как в данном случае рассчитывается предельная база по страховым взносам в ПФР, ФСС?
Ответ:
При смене статуса иностранца в течение года исчислять страховые взносы следует отдельно за периоды с разными статусами. За период, когда ВКС имел вид на жительство нужно начислить страховые взносы (за исключением взносов на ОМС) так же и по тем же тарифам, как гражданам РФ. За период, начиная с апреля 2021 г., когда иностранец стал гражданином РФ, взносы исчисляются также как на выплаты гражданам РФ.
Предельная база в ПФР и ФСС работника уволенного и принятого в течение года рассчитывается с учетом всех выплат, включая начисленные до увольнения.
Обоснование:
Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно по каждому физлицу с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При определении базы для начисления страховых взносов учитываются все выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений в течение расчетного периода (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423, п. 1 ст. 424, п. 1 ст. 431 НК РФ).
Минфин России в письме от 18.12.2017 № 03-15-06/84401 разъяснил, что, если работник в одном году уволен и вновь принят в ту же организацию, базу по взносам нужно считать с учетом всех выплат, включая начисленные до увольнения. Хотя данные разъяснения даны с учетом норм Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, утратившего силу с 01.01.2017 они применимы и в настоящее время. В 2021 г предельная база по взносам на ОПС равна 1 465 000 руб., на случай временной нетрудоспособности и материнства - 966 000 руб. (Постановление Правительства от 26.11.2020 № 1935). Предельной базы ФФОМС нет, все выплаты облагаются страховыми взносами.
Специальных норм, регулирующих порядок исчисления страховых взносов при изменении статуса иностранного гражданина в течение расчетного периода, в Налоговом кодексе РФ нет. Исчислять страховые взносы следует отдельно за каждый период с разными статусами.
В данном случае, нужно начислить взносы на ОПС, ВНиМ отдельно за период, когда ВКС имел вид на жительство (постоянно проживающий в РФ) так же и по тем же правилам и тарифам, как гражданам РФ (пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, 431 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Взносы в ФФОМС уплачивать не нужно, поскольку он не являются застрахованным лицом (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, письмо Минфина от 04.02.2020 № 03-15-05/6890). Взносы травматизм начисляются независимо от статуса по тарифам организации (ст. ст. 3.5, п.1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).
За период, начиная с апреля 2021 г., когда иностранец стал гражданином РФ взносы исчисляются также как на выплаты гражданам РФ.
Автор: Нечаева Т.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
