Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Российская Организация (ОСНО) в рамках экспортного контракта поставила оборудование во Францию. Дополнительным соглашением к контракту предусмотрено, что Продавец организует и оплачивает такелажные работы, упаковку, погрузку оборудования, а Покупатель компенсирует расходы . Компенсация установлена в твердой сумме и оплачивается сверх контрактной стоимости оборудования. В каком порядке у Поставщика облагается НДС сумма полученной компенсации, установленная дополнительным соглашением к экспортному контракту?
Ответ:
Сумма полученной Поставщиком компенсации, установленная дополнительным соглашением к экспортному контракту, подлежит обложению НДС по ставке 0% при условии, что Поставщик ранее не заявил отказ от нее.Обоснование:
Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
При этом местом реализации товара считается территория РФ в случае, если в момент начала отгрузки или транспортировки товар находится на территории РФ (ст. 147 НК РФ).
Таможенная процедура экспорта - таможенная процедура, применяемая в отношении товаров Союза, в соответствии с которой такие товары вывозятся с таможенной территории Союза для постоянного нахождения за ее пределами (п. 1 ст. 139 ТК)
Реализация товаров, которые вывозятся за пределы ЕАЭС в таможенной процедуре экспорта, облагаются НДС по ставке 0 % (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Следовательно, при поставке оборудования во Францию, в рамках экспортного контракта, Организация применяет ставку НДС 0% , при условии, что она не заявила отказ от нее (п. 7 ст. 164 НК РФ).
Дополнительное соглашение к договору - это соглашение сторон договора с целью изменить его или расторгнуть. При этом на дополнительное соглашение распространяются правила о сделках, обязательствах и договорах (ст. 153, п. п. 1, 2, 3 ст. 420, п. 1 ст. 450 ГК РФ).
Дополнительное соглашение вступает в силу с момента его заключения, если иное не вытекает из самого дополнительного соглашения (п. 3 ст. 453 ГК РФ). Другими словами, дополнительное соглашение является неотъемлемой часть самого договора.
Налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
При этом, согласно п. 2 ст. 162 НК РФ данные положения не применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также в отношении товаров (работ, услуг), местом реализации которых в соответствии со ст. 147 и ст. 148 НК РФ не является территория РФ.
Поскольку местом реализации товара признается территория РФ в случае, если в момент начала отгрузки или транспортировки товар находится на территории РФ, что как раз происходит при процедуре экспорта и при которой, в общем порядке, применяется ставка НДС 0%.
Фиксированная сумма компенсации расходов Поставщика напрямую связана с оплатой реализованных товаров на экспорт, предусмотрена условиями дополнительного соглашения к экспортному контракту, который является неотъемлемой его частью, поэтому она также подлежит обложению НДС по ставке 0 %.
Таким образом сумма полученной Поставщиком компенсации, установленная дополнительным соглашением к экспортному контракту, подлежит обложению НДС по ставке 0% при условии, что Поставщик ранее не заявил отказ от нее.
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
