Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
ИП осуществляет предпринимательскую деятельность (УСН 6%), при этом выручка за реализованные им товары поступает в безналичном порядке через расчетный счет. Поступившие по последнему договору деньги (в сентябре 2014 г.) ИП не смог использовать в дальнейшей деятельности, поскольку у банка, в котором открыт у предпринимателя счет, была отозвана лицензия и он приостановил операции. Обязан ли ИП учесть суммы выручки по последнему договору при определении налоговой базы для исчисления авансовых платеж за 9 месяцев 2014 г.
Ответ:
Учитывая мнение контролирующих органов доходы, поступившие на расчетный счет ИП должны быть учтены им в целях исчисления авансовых платежей по УСН за 9 месяцев 2014 г., поскольку данные доходы считаются фактически полученными независимо от приостановления операций по счету налогоплательщика в связи с отзывом лицензии у банка.
Обоснование:
В соответствии с п.3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
При этом в целях исчисления налога, исчисляемого в связи с применением УСН, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Минфин России в своем Письме от 29 апреля 2014 г. № 03-04-05/20249 рассмотрел похожую ситуацию, но только относительно вопроса исчисления НДФЛ предпринимателем и сделал вывод, что доходы, поступившие на расчетный счет ИП в целях исчисления НДФЛ считаются фактически полученными им и учитываются при расчете налоговой базы независимо от приостановления операций по указанному счету в связи с отзывом лицензии у банка.
Считаем, что данные разъяснения можно отнести и к рассматриваемой ситуации, поскольку в обоих случаях при исчислении УСН и НДФЛ налоговая база для исчисления налога (авансовых платежей) рассчитывается по кассовому методу, а датой получения дохода при этом признается, в том числе день поступления денежных средств на счета налогоплательщика.
Таким образом, учитывая мнение контролирующих органов доходы, поступившие на расчетный счет ИП должны быть учтены им, в целях исчисления авансовых платежей по УСН за 9 месяцев 2014 г., поскольку данные доходы считаются фактически полученными независимо от приостановления операций по счету налогоплательщика в связи с отзывом лицензии у банка.
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
