Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Иностранная компания, не имеющая представительства в РФ) выплачивает промежуточные дивиденды своей материнской компании (резиденту Кипра) ценными бумагами (облигации федерального займа). Выплата проводится посредством перевода ценных бумаг внутри одного депозитария с брокерского счета на другой брокерский счет, открытые у российских брокеров. Будет ли облагаться данная выплата дивидендов ценными бумагами налогом на прибыль в Российской Федерации?
Ответ:
Выплата промежуточных дивидендов иностранной компанией через российского брокера ценными бумагами в адрес материнской компании (резидента Кипра) не облагается налогом на прибыль в Российской Федерации.
Обоснование:
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ процентный доход от государственных и муниципальных эмиссионных ценных бумаг, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации, полученный иностранной организацией, который не связанный с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относится к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом.
Согласно п. 1.1 ст. 309 НК РФ доходы, указанные в п. 1 ст. 309 НК РФ, подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
В силу п. 1 ст. 310 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 309 НК РФ, в валюте выплаты дохода.
Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей гл. 25 НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с определенными видами деятельности, поименованными в п. 2 ст. 306 НК РФ (п. 2 ст. 306 НК РФ).
В письме Минфина России от 27.08.2018 № 03-03-06/1/60891 указано, что, в частности, доход в виде процентного (купонного) дохода иностранной организации по сделке РЕПО, полученный ею через российского брокера, подлежит налогообложению в Российской Федерации, если предметом сделок являлись долговые ценные бумаги российских эмитентов. Следовательно, российская организация - брокер при выплате дохода обязана выполнять функции налогового агента в отношении указанного дохода.
Одновременно следует заметить, что при выплате промежуточных дивидендов ценными бумагами (облигациями федерального займа) одной иностранной компании другой через российского брокера дохода от источников в РФ не возникает, следовательно, выплата не облагается налогом на прибыль в РФ (п. 2 ст. 247 НК РФ).
Таким образом налогом на прибыль облагается только процентный доход от государственных и муниципальных эмиссионные ценных бумаг, налог исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство.
Автор: Сидоркина С.Ю.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
