Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Российская компания производит оплату авансовых платежей иностранцу-поставщику электронных услуг, зарегистрированному на территории РФ. Вправе ли российская компания принять к вычету НДС по перечисленным суммам авансовых платежей, если сами услуги еще не оказаны в полном объеме и Акт выполненных работ не подписан?
Ответ:
Организация вправе принять к вычету НДС по перечисленным суммам авансовых платежей при условии, что у нее имеется в наличии договор или расчетный документ с выделением суммы налога и указанием ИНН и КПП иностранной организации, а также документы на перечисление оплаты, включая сумму НДС, иностранной организации.
Обоснование:
Иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, указанные в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, местом реализации которых признается территория Российской Федерации и осуществляющая расчеты непосредственно с покупателями указанных услуг, подлежит постановке на учет в налоговом органе (п. 4.6 ст. 83 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.12.2018 № 03-07-08/95854).
В общем порядке операции, при осуществлении которых налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) перечислены в ст. 171 НК РФ. В частности, налогоплательщик НДС вправе заявить НДС к вычету при совершении операций, по которым НДС был выставлен иностранной организацией при приобретении у нее электронных услуг (п. 2.1 ст. 171 НК РФ).
При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ при приобретении российской организации электронных услуг у иностранца, производятся на основании, документов, предусмотренных п. 2.1 ст. 171 НК РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ).
В соответствии с п. 2.1 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении в частности услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога и указанием идентификационного номера налогоплательщика и кода причины постановки на учет иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.
Таким образом, у покупателя-налогоплательщика возникает право на вычет НДС, предъявленного ему при приобретении электронных услуг у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах РФ. При этом основанием для вычета таких сумм НДС будут служить договор или расчетный документ с выделением суммы налога и указанием ИНН и КПП иностранной организации, а также документы на перечисление оплаты, включая сумму НДС, иностранной организации. При этом наличие Акта выполненных работ, т.е. подтверждения, что услуги оказаны в полном объеме, нормами НК РФ не предусмотрено.
Следовательно, Организация вправе принять к вычету НДС по перечисленным суммам авансовых платежей при условии, что у нее имеется в наличии договор или расчетный документ с выделением суммы налога и указанием ИНН и КПП иностранной организации, а также документы на перечисление оплаты, включая сумму НДС, иностранной организации.
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
