Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация сдает в аренду недвижимое имущество и имеет прочие доходы в виде процентов по выданному займу, которые поступают на счет организации. Ежеквартально распределяется входной НДС на облагаемую и необлагаемую деятельность. Нужно ли учитывать при расчете пропорции НДС неустойку в виде пени за нарушение условий договоров?
Ответ:
Неустойку в виде пени за нарушение условий договора не нужно учитывать в расчете пропорции НДС.
Обоснование:
Реализация услуг по предоставлению имущества в аренду признается объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). На основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, освобождены от НДС операции по предоставлению займов в денежной форме и получение процентов по ним (Письмо Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-07/40).
При осуществлении облагаемых и необлагаемых операций налогоплательщик должен вести раздельный учет входного НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина от 09.06.2018 № 03-07-11/40141, от 29.11.2010 № 03-07-11/460). Если налогоплательщик не ведет раздельный учет сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежит и не включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль (п. 4 ст. 170 НК РФ).
По общему правилу НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для выполнения работ, облагаемых и не облагаемых НДС, принимается к вычету либо учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в той пропорции, в какой они используются для облагаемых и не облагаемых налогом операций, определяемой по данным налогового периода (абз. 4 ст. 4 ст. 170 НК РФ). Пропорция определяется исходя из стоимости выполненных работ, облагаемых НДС, и стоимости работ, не подлежащих налогообложению, в общей стоимости выполненных работ за налоговый период в порядке, установленном принятой учетной политикой для целей налогообложения, с учетом особенностей, установленных п. 4.1 ст. 170 НК РФ.
«Входной» НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, используемым и в облагаемых, и в необлагаемых операциях, можно не распределять и принять к вычету в полном объему, в тех кварталах, в которых расходы на необлагаемые операции не превышают 5% от общей суммы расходов (п. 4 ст. 170 НК РФ).
В расчет пропорции включается стоимость всех отгруженных (переданных) товаров, работ, услуг, имущественных прав, как облагаемых, так и не облагаемых НДС без начисленного на них налога (п. 4.1 ст. 170 НК РФ, Письмо ФНС России от 21.03.2011 № КЕ-4-3/4414, Определение Конституционного Суда РФ от 27.05.2010 № 730-О-О).
При этом в расчете пропорции не участвуют поступления, которые не являются выручкой. Таким образом, полученные суммы штрафов, пеней и неустоек не учитываются при расчете пропорции НДС. Это подтвердил Минфин России в письмах от 10.09.2018 № 03-07-11/64580, от 06.09.2018 № 03-07-11/63806.
Автор: Нечаева Т.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
