Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Иностранный работник, который принят в организацию на работу 02.02.2019 на основании патента (не первое место работы в России), принес квитанцию об оплате патента за январь 2019. Можно ли уменьшить сумму НДФЛ, рассчитанную с заработной платы, на сумму уплаченной стоимости патента за январь?
Ответ:
При наличии заявления иностранного работника на патенте, документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей, выданного налоговым органом, организация может уменьшить сумму НДФЛ, рассчитанную с заработной платы, на сумму уплаченной стоимости патента за январь, несмотря на то, что в январе иностранный работник на патенте в организации не работал.
Обоснование:
Согласно абз. 1 п. 6 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) НДФЛ, исчисленный налоговым агентом с дохода иностранного работника на патенте, может быть уменьшен в установленном порядке на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими иностранным работником за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
При этом уменьшать начисленный НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей в течение налогового периода может только один из налоговых агентов по выбору иностранного работника на патенте (абз. 2 п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Для этого налоговый агент должен получить заявление от этого иностранного работника и документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей. Кроме того, налоговый агент должен получить у налогового органа по месту своего нахождения уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (абз. 2, 3 п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Таким образом, НК РФ не содержит условие о том, что уменьшать НДФЛ можно только на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими иностранным работником за период работы у налогового агента.
Поэтому, при наличии заявления иностранного работника на патенте, документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей, выданного налоговым органом, организация может уменьшить сумму НДФЛ, рассчитанную с заработной платы, на сумму уплаченной стоимости патента за январь, несмотря на то, что в январе иностранный работник на патенте в организации не работал.
Такой же вывод можно сделать из письма ФНС России от 14.03.2016 № БС-4-11/4184@.
Автор: Спиридонова Н.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
