Банк экспертных заключений

Ответ:

Налог на профессиональны доход в первую очередь будет выгоден ИП работающим самостоятельно и получающих доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам. При соблюдении сроков передачи информации о полученных доходах и переходе обратно на УСН в налоговые органы негативные последствия можно свести к минимуму.

Обоснование:

С вступлением в силу нового налогового режима «налог на профессиональный доход» (далее НПД) у индивидуальных предпринимателей возникает вопрос о выгодах перехода на данный режим налогообложения и о возможных последствиях и налоговых рисках. В данном материале не будем рассматривать требования для применения НПД, рассмотрим только преимущества и недостатки НПД для ИП в данный момент применяющих УСН.

В начале поговорим о преимуществах НПД.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование можно уплачивать в добровольном порядке.

Согласно п.п. 2 ст. 2 № 54-ФЗ (ред. от 25.12.2018) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» Контрольно-кассовая техника не применяется индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход.

Налоговые ставки для плательщиков НПД. Тут конечно же интересна прежде всего ставка 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

При полученных налогоплательщиками доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам налоговая ставка установлена в размере 6%, аналогично УСН с объектом «доходы».

Единовременное предоставление налогового вычета согласно ст. 12 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018. Указанный вычет представляет собой уменьшение налога. Налог по ставке 4% уменьшается на сумму, равную 1% налоговой базы, по ставке 6% - на сумму, равную 2% базы. И так ежемесячно до тех пор, пока суммарный вычет не достигнет 10 000 руб.

Налоговая декларация по налогу полученного в рамках применения НПД в налоговые органы не представляется (ст. 13 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018).

Так же плательщики НПД не уплачивают НДФЛ и НДС по доходам от деятельности на данном режиме налогообложения, но так, как и на УСН данные налоги не уплачиваются не будем учитывать данный факт, как преимущество.

Недостатки перехода на НПД.

Доход, который возможно получить на НПД ограничен 2,4 млн. руб. При превышении указанного лимита налогоплательщик утрачивает право на применение НПД п.п.8 п. 2 ст.4 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018.

Наличие достаточно существенных штрафных санкций за нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах. Штрафные санкции установлены ст. 129.13 НК РФ и составляют 20% от суммы расчета, а при повторном нарушении в течение шести месяцев в размере суммы расчета, т.е. 100%.

Уплата налога производится ежемесячно, так как налоговым периодом при НПД признается календарный месяц п.1 ст.9 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018.

Поскольку плательщики НПД не уплачивают страховые взносы на ОПС, то в период работы на НПД не будет течь страховой стаж, необходимый для пенсии выше социальной. Чтобы заработать стаж, самозанятые могут платить взносы в ПФР добровольно.

Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 для плательщиков НПД, в отличии от плательщиков УСН, не установлено отсутствие обязанности по уплате налога на имущество.

На основании п. 7 ст. 2 налогоплательщик НПД не вправе привлекать наемных работников по трудовым договорам.

Достаточно интересным моментом является тот факт, что при утрате права на применение НПД (добровольный отказ от НПД в данном случае не рассматривается), индивидуальный предприниматель вправе с указанной даты вновь перейти на УСН. Налоговая база за период применения НПД в данном случае не пересматривается, обязанность по уплате страховых взносов так же вновь возникает с даты перехода на УСН. При этом следует строго соблюдать срок 20 календарных дней для подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика УНС, установленный п.6 ст. 15 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018.

Автор: Даненков А.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс