Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Сотрудник был командирован в г. Санкт-Петербург в январе 2016 года. Во время командировки сотрудник потерял первичные документы по командировочным расходам и по приобретенным материалам. В январе 2017 года работник нашел документы и представил в бухгалтерию. Возможно ли принять к вычету НДС по командировочным расходам и по приобретенным материалам в январе 2017 году?
Ответ:
В январе 2017 года нельзя принимать к вычету НДС по командировочным расходам. Связано это с тем, что норма устанавливающая период в 3 года не относится к вычетам по командировочным расходам. Вычет по приобретённым материалам возможно применить в январе 2017 года.
Обоснование:
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на налоговые вычеты, которым подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ. Данное право налогоплательщикам установлено ст. 171 НК РФ.
На основании п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
При применении права на вычет по НДС необходимо учитывать тот факт, что для принятия сумм НДС к вычету согласно статьям 171, 172 НК РФ необходимо выполнение трех условий:
- приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС;
- принятие товаров (работ, услуг) на учет;
- наличие счета-фактуры.
Налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации. Данное правило установлено ст. 172 НК РФ. И действует только в отношении вычетов предусмотренных п. 2 статьи 171 НК РФ, к которым относятся вычеты по суммам:
- товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Налоговые органы поясняют, что норма устанавливающая период в 3 года не относится к вычетам по командировочным расходам (Письмо ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/2@).
К командировочным расходам относятся расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения).
Таким образом нельзя принять к вычету в течении трех лет расходы, связанные с командировкой.
В отношении вычета по материальным расходам следует отметить, что такие налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет .
Автор: Буцкая И.М.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
