Банк экспертных заключений

Ответ:

Суммы вознаграждений, полученных по лицензионному договору, являются внереализационными доходами, определяемыми в соответствии со ст. 250 НК РФ, и подлежат налогообложению. При наличии соглашения между Правительством РФ и Правительством Сирийской Арабской Республики организация РФ вправе исчислить налог в РФ в общем порядке.

Обоснование:

Ст. 1233 ГК РФ установлено, что правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор).

Согласно ст. 1030 Гражданского кодекса Российской Федерации вознаграждение по договору коммерческой концессии может выплачиваться пользователем правообладателю в форме фиксированных разовых или периодических платежей, отчислений от выручки или в иной форме, предусмотренной договором.

В соответствии со статьей 346.15 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании статьи 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 НК РФ. Доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Данную позицию подтверждают и контролирующие органы в следующих письмах:

• Письмо ФНС России от 15.09.2015 № ГД-4-3/16204@ «О направлении письма Минфина России» (вместе с «Письмом» Минфина РФ от 28.08.2015 № 03-11-09/49620); -Письмо ФНС России от 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@).

Полученные суммы авторских вознаграждений учитываются при исчислении им налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.01.2006 № 18-12/3/2787 <О порядке учета в составе доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумм авторского вознаграждения, полученных индивидуальным предпринимателем>).

В соответствии со ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

На данный момент действует Соглашение между Правительством РФ и Правительством Сирийской Арабской Республики от 17.09.2000 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы». Данным соглашением установлено, что роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие роялти могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, в соответствии с законодательством этого Государства, но взимаемый таким образом налог не должен превышать 18 процентов от общей суммы роялти.

Автор: И.М.Буцкая
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс