Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Вправе ли ООО (транспортная компания), применяющая УСН и пониженную ставку НДС 5%, выставлять за январь счет-фактуру с НДС 5% и 20%?
Ответ:
Организация не может в одном счете-фактуре указать две ставки НДС 5% и 20%.
Обоснование:
С 01.01.2025 организации и ИП на УСН освобождаются от уплаты НДС, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому при УСН, сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн руб. (ст. 145 НК РФ, пп. «а» п. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Ставка НДС в размере 5% применима, если доходы организации больше 60 млн руб., но не превысили 250 млн руб., и нет оснований для освобождения от налога (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ).
Налогоплательщики на УСН, которые в 2025 г. не вправе применять освобождение от НДС, осуществляют выбор между применением пониженных ставок НДС (5%, 7%) или общих ставок НДС (20%, 10%). При реализации товаров (работ, услуг) организации и индивидуальные предприниматели на УСН, которые не вправе применять освобождение от НДС, по общему правилу могут применять налогообложение операций по ставке НДС 5 %, если доходы от реализации за прошедший налоговый период не превысили 250 млн руб., или по ставке НДС 7 процентов, если доходы от реализации за прошлый налоговый период не превысили 450 млн руб. Данные ставки применяются без права принять к вычету «входной» НДС (п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Либо организации и индивидуальные предприниматели осуществляют налогообложение НДС по общим ставкам – 20% или 10% с правом принять к вычету НДС (п. п. 2, 3 ст. 164, п. п. 1, 2 ст. 171 НК РФ).
Если вы перешли на пониженные ставки НДС 5% и 7%, их необходимо применять 12 кварталов подряд (3 года), если не утрачиваете право на них либо не освобождаетесь от уплаты НДС.
Соответственно, если организация перешла на пониженную ставку НДС 5% то, она не имеет права выставлять покупателям счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20% (п. п. 7, 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@, п. 9 ст. 164 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.08.2024 № СД-4-3/9631@). Таким образом, организация не может в одном счете-фактуре указать две ставки НДС 5% и 20%.
Автор: Прокопьева Ю.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
