Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
ООО с 01.01.2025г планирует переход с ОСНО на УСН. Обязана ли организация восстановить НДС при переходе с ОСНО на УСН, если будет применяться только общая ставка по НДС 20 процентов?
Ответ:
В 2025 г. организации на УСН начислять НДС на дебиторскую задолженность, которая образовалась в 2024 г. за товар, отгруженный до 01.01.2025 не нужно.
Обоснование:
С 1 января 2025 года организации, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в случае если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанных организаций сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей (п.1 ст.145 НК РФ Для ДПАП).
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организации, применяющие УСН, с 2025 года вправе производить налогообложение НДС соответствующих операций по одной из следующих ставок:
- по ставке налога 5 процентов при условии в том числе, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период не превысила 250 миллионов рублей;
- по ставке 7 процентов при условии в том числе, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период не превысила 450 миллионов рублей (п.8 ст.164 НК РФ).
Кроме того, применяются основные ставки по НДС 20%, 10% и 0% (п. п. 1, 2, 3 ст.164 НК РФ)
Исходя из вышеизложенного, для расчета НДС при УСН с 2025 г. применяются как основные ставки - 20%, 10% и 0%, так и пониженные - 5% или 7%.
При этом. при переходе на УСН с исполнением обязанностей налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в п. 8 ст. 164 НК РФ, суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению (п.п.2 п.3 ст. 170 НК РФ(Для ДПАП).).
Таким образом, обязанность по восстановлению НДС налогоплательщиком, который перешел на УСН и планирует применять ставку 20 процентов по НДС, отсутствует. Данная позиция поддерживается и специалистами МФ РФ (Письмо Минфина России от 23.09.2024 № 03-07-11/91434). Ответственность по ст. 122 НК РФ за неуплату налога, при не восстановлении НДС, налогоплательщику не грозит ввиду отсутствия события правонарушения.
Автор: Даненков А.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
