Банк экспертных заключений

Ответ:

Сотрудница сохранит право на предоставление двойного стандартного вычета, если новый супруг письменно откажется от вычета при наличии на него права, подтвержденного ежемесячно справкой по форме 2-НДФЛ со своего места работы.

Обоснование:

По общему правилу стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода предоставляется родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находятся дети в возрасте до 18 лет, а также учащиеся очной формы обучения в возрасте до 24 лет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета до  месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом превысит 280000 руб. (абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Согласно абз.7 пп. 4 п.1 ст. 218 НК «единственный» родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун, попечитель имеет право получить стандартный налоговый вычет в двойном размере.

При вступлении в брак сотрудница теряет право на двойной стандартный вычет по НДФЛ, как единственный родитель с месяца, следующего за месяцем вступления в брак. Это подтверждается Письмами Минфина России от 11.04.14 № 03-04-05/8-372, от 20.05.2013 № 03-04-05/17775.

В соответствии с нормами пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, новый супруг участвует в содержании усыновленного ребенка и поэтому с месяца усыновления он приобретает право на получение вычета на ребенка.

Однако, сотрудница вправе сохранить двойной детский  вычет при соблюдении определенных условий: во-первых новый супруг должен отказаться от своего вычета в письменном виде, представив заявление (абз. 16 подп.4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом отказаться от вычета он может только при наличии права на него. То есть  необходимо, чтобы супруг работал и его доход не превысил 280000 руб. за год. Данная позиция Минфина России изложена в  Письмах от 06.03.2013 № 03-04-05/8-178, от 21.03.2012 № 03-04-05/8-341. В целях подтверждения он должен ежемесячно представлять справку по форме 2-НДФЛ со своего места работы. Данный порядок налоговым кодексом не установлен, но без справки контролирующие органы запрещают удваивать вычет.   Другая позиция приведет к спору с проверяющими и доначислению НДФЛ.

Таким образом, сотрудница сохранит право на предоставление двойного стандартного вычета, если новый супруг письменно откажется от вычета, при наличии на него права, подтвержденного ежемесячно справкой по форме 2-НДФЛ со своего места работы.

Автор: Т.Б.Нечаева
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс