Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Российская организация в 3 квартале 2016г. приобрела недвижимость, находящуюся на территории РФ, у иностранной компании, зарегистрированной на территории Кипра, не имеющей представительства в РФ. Перечисление вознаграждения осуществлено в 4 квартале 2016г. В какой период российская организация должна выписать счет-фактуру как налоговый агент: в момент оплаты (4 квартал) или в момент приобретения недвижимости (3 квартал)?
Ответ:
Российская организация не должна выписывать счет-фактуру, поскольку не является налоговым агентом по НДС. Иностранная организация, имеющая недвижимость на территории РФ, в обязательном порядке ставится на учет в налоговых органах, и НДС при реализации недвижимости она уплачивает сама.
Обоснование:
В соответствии пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 147 НК РФ реализация недвижимости на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС.
Пунктом 1 ст.161 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
Налоговая база определяется налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах, приобретающими на территории РФ товары (работы, услуги) у указанных п.1 ст.161 НК РФ иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (п.2 ст.161 НК РФ).
На основании п.3 ст.168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
При исчислении суммы налога в соответствии с п. 1 - 2 ст. 161 НК РФ налоговыми агентами, указанными в п. 2 ст.161 НК РФ, составляются счета-фактуры в порядке, установленном п 5 и 6 ст. 169 НК РФ.
По разъяснениям Минфина России, содержащимся в Письме от 10.04.2013 № 03-07-14/11907, иностранная организация, имеющая в РФ недвижимое имущество, подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения этого имущества на основании данных органов, осуществляющих кадастровый учет недвижимого имущества, в соответствии с п.5 ст.83 НК РФ. При этом реализация иностранной организацией указанного имущества является объектом налогообложения НДС в РФ и облагается налогом в порядке, определенном гл. 21 НК РФ. При этом уплата налога в бюджетную систему РФ должна осуществляться иностранной организацией по месту ее постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения этого имущества.
С указанным соглашается и ФНС России (Письма от 07.06.2013 № ЕД-4-3/10454@, от 07.11.2011 №ЕД-4-3/18476@).
На основании изложенного, российская организация не должна выписывать счет-фактуру, поскольку не является налоговым агентом по НДС. Иностранная организация, имеющая недвижимость на территории РФ, в обязательном порядке ставится на учет в налоговых органах, и НДС при реализации недвижимости она уплачивает сама.
Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
